Чи підлягає оподаткуванню та як відображається у 4ДФ виплата кредиторської заборгованості за отримані товари від ФОП, яка виплачується його спадкоємцям?
Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав визначений ст. 174 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину (п. 174.3 ПКУ).
При цьому, порядок заповнення додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого військового збору» (далі – додаток 4ДФ) визначено п. 4 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Розрахунку, затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок).
Так, графи 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розд. I додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюються відповідно до п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку, а саме:
- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
- у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
- у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
- у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
- у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету.
Відображення показників у додатку 4ДФ до Розрахунку здійснюється на підставі відповідних первинних документів та бухгалтерського обліку податкового агента за звітний податковий період.
Джерело: ЗІР, категорія 103.25
Читайте більше:
Списання кредиторської заборгованості у разі смерті ФОП: роз’яснення ДПС
Рядки 101, 102, 103 «титулки» Податковому розрахунку: практичний гайд
ТОП-10 ситуацій з виправлення помилок в Об'єднаній звітності
Уточнюючий Податковий розрахунок після спливу строку позовної давності
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити