ТОП-10 ситуацій з виправлення помилок в Об'єднаній звітності

1. Як заповнити правильно уточнюючий Додаток 1, якщо у 4 кварталі 2024 р. (за грудень) не вказали працівника, який перебував у відпустці без збереження зарплати?

Виправляйте таку помилку в Додатку 1 через тип нарахування 2 (графа 9).

При чому подавайте Розрахунок за формою, що діє на дату його подання. Тобто потрібно подати уточнюючий Додаток 1 за грудень 2024 року щодо такого працівника, а саме про дні відпустки без збереження зарплати та про дні перебування в трудових відносинах.

Оскільки це несумова помилка, то Порядком заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок № 4) передбачено для внесення таких «забутих» даних в графі 25 Додатку 1 ознаку 0 (рядок на додавання).

Проте Порядок № 4 має спеціальне правило виправлення такої помилки. А саме, якщо у додатку Д1 з типом «Уточнюючий» платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду при поданні включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які не були вчасно внесені або збільшив їх, то таке збільшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб із типом нарахувань 2.

Таким чином, в уточнюючому Додатку 1 за грудень 2024 року заповнюєте рядок на такого працівника без сумових показників, але відображаєте в графі 13 дні неоплачуваної відпустки, категорію зазначаєте 01 (графа 8), в графі 14 – дні трудових відносин, і в графі 9 проставляєте тип нарахування «2».

2. Як виправити помилку у Додатку 1 за березень 2026 року, якщо звіт, наприклад, зданий 08.04.2026 року по найманому працівнику, який перебував повний місяць на лікарняному, у звіті не було проставлено кількість днів перебування його у трудових відносинах?

У такому випадку можна подати «новий звітний», де додати тільки цей Додаток 1. В ньому з позначкою 1 в графі 25 зазначити рядок по цій особі як було. Далі повторити такий саме рядок, але з зазначенням днів трудових відносин (графа 14) та позначкою 0 в графі 25.

Більше ніякі дані не заповнюються.

В заголовній частині Податкового розрахунку, крім «шапки» тільки кількість додатків – 1 Додаток 1. Інші додатки не подаються, ніяка інформація зі зданого звіту не повторюється.

3. За березень 2026 року подали Податковий розрахунок з помилкою у Додатку 4ДФ, а саме вказали код ознаки доходу «196», а потрібно «195». Зараз подаємо «Звітний новий». Сформували один Додаток 4ДФ із коригуванням помилки. В Податковому розрахунку заповнила рядки 01-065. Решту рядків залишаю пустими?

Так, все вірно. Коригуюча звітність повинна містити лише ті додатки, в яких проводиться коригування.

Тобто, якщо нам потрібно виправити лише помилки в Додатку 4ДФ, то саме з ним і «граємося». Інші додатки (Д1, Д5) з правильними даними не чіпаємо. «Звітний новий» Податковий розрахунок повинен містити інформацію лише за рядками з показниками або сумами ПДФО, ВЗ, ЄСВ, які уточнюються. У заголовній частині Податкового розрахунку заповнюємо рядки 01–05, а в рядку 064 проставляємо позначку, що подаємо Додаток 4ДФ з відомостями про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ.

4. В лютому 2026 року в Додатку 1 по працівнику під КТН 10 показали премію, як вірно це уточнити?

Як можна зрозуміти, нараховані суми та ЄСВ лишаються незмінними – отже, це несумова помилка. Її можна виправити Уточнюючим розрахунком застосовуючи спосіб 0/1 в графі 25 Д1.

Створюється Розрахунок з позначкою «уточнюючий». Номер розрахунку в періоді – 2 (адже нумерація Розрахунків здійснюється у хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку («Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий») в межах одного звітного (податкового) періоду (місяця) та не продовжується в наступних), період звітний та період, що уточняються, – лютий 2026 року.

Далі заповнюється заголовна частина у загальному порядку і переходимо до формування Д1. У табличній частині слід повторити помилковий рядок повністю, у графі 25 поставити 1. Внести нижче рядок з такими ж самими сумами по тій самій особі, але правильним типом нарахувань та у графі 25 поставити 0.

5. Як виправити зайво донарахований ЄСВ до мінімалки? У лютому 2026 року нарахувала, а у березні 2026 року зняла (прийшов лікарняний). А як це показати в Додатку 1? Через тип нарахування «3»?

Тип нарахування 2 або 3 (графа 9) використовують тільки у разі виправлення сумових помилок, які допустили в минулих звітних періодах. Тому якщо помилилися в додатковій базі за минулий звітний період, то потрібно виправити таку помилку.

В Додатку 1 за березень 2026 року заповніть окремий рядок на такого працівника, зазначаючи в графі 8 «зарплатну» категорію застрахованої особи «1», в графі 9 – тип нарахування «3» (зменшуємо зайво нарахований ЄСВ), в графі 10 – «02.2026», в графі 18 – додаткову базу, на яку помилково нарахували ЄСВ, в графі 20 – зайво нарахований ЄСВ, який потрібно зменшити.

6. У поданому Податкового розрахунку за січень 2026 р. по одному з працівників помилково вказано відпустку за власний рахунок (31 к. дн.) без нарахувань зарплати. Потрібно виправити помилку, вказавши повний робочий місяць з нарахуванням зарплати у сумі 9500,00 грн.

У даному випадку є 2 помилки.

Перша (несумова), адже потрібно зняти дні відпустки без збереження зарплати. Тобто потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок та Додаток 1 за січень. В додатку 1 потрібно заповнити 2 рядки. В одному повністю повторюється рядок з інформацією, яку було подано раніше і в гр. 25 слід проставити ознаку 1 – рядок на виключення. В другому наводите правильну інформацію, зокрема в гр.13 не проставляєте дні відпустки без збереження зарплати, і в гр. 25 проставляєте ознаку 0 – рядок на додавання.

Після виправлення цієї помилки подається другий уточнюючий розрахунок за цей період, з виправленням сумової помилки. Ви заповнюєте рядок таким чином: у гр. 8 – категорія 01, у гр. 9 – тип 2, у гр. 10 – 01.2026, у гр. 16,17 – 9500,00, у гр. 20 – 2090 грн. Графу 25 не заповнюєте.

7. В додатку 1 за лютий 2026 року помилково всю суму перехідних відпускних віднесено до 2-го місяця (нараховувались в лютому) у сумі 1000 грн. Фактично відпускні за 02/2026 – 500,00 та за 03/2026 – 500,00. Як в даному випадку відкоригувати період нарахування, через яку форму, яким способом 0/1 чи КТН 2/3?

Виправити таку ситуацію треба Податковому розрахунку за звітний період, тобто можна виправити в Додатку 1 за березень 2026 року.

Виправляти слід через «від’ємне значення». Такий спосіб допускається лише у разі відображення:

1. сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх звітних (податкових) періодах;
2. сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

Отже, в Д1 за березень місяць буде 2 рядки.

1 рядок:

1. у графі 9 – код типу нарахувань «10»;
2. у графі 10 проставити місяць і рік – 02.2026.
3. у графах 16, 17 зазначаємо суму відпускних за березень, які помилково відобразили як відпускні лютого, при чому показуйте зі знаком мінус «-500,00»;
4. у графі 20 слід вказати суму ЄСВ, нарахованого на цю суму зі знаком мінус «-110,00».

2 рядок:

1. у графі 9 – код типу нарахувань «10»;
2. у графі 10 – місяць і рік «03.2026»;
3. у графах 16 і 17 – суму відпускних за березень «500,00»;
4. у графі 20 – суму ЄСВ, нарахованого на відпускні «110,00».

Тобто по суті ви суму відпускних за березень «забираєте» зі знаком мінус із відпускних лютого і показуєте в наступному рядку зі знаком плюс, але вже як відпускні березня.

8. В Додатку 1 одному з працівників невірно вказано по батькові. Звіт за березень 2026 р. подано. Як терміново внести зміни, щоб дані в ПФУ були з вірними даними? Новий звітний звіт подати з додатком Д1, а Д4 – пустий?

Вам потрібно виправити цю помилку.

Якщо Податковий розрахунок за березень було подано, то зараз ви можете встигнути подати новий звітний Податковий розрахунок.

Подавайте тільки ті додатки і тільки по тому працівнику, де була помилка. Тобто подавати весь звіт заново або зазначати всіх працівників не потрібно.

Помилку виправляйте в двох рядках:

1. в одному повністю повторіть всю інформацію і в останній графі проставите ознаку 1 – рядок на виключення;
2. в другому рядку буде правильна інформація і в останній графі ознака 0 – рядок на додавання.

Разом із таким виправленим Додатком 1 формуйте і сам Податковий розрахунок зі статусом новий звітний за березень 2026 року.

9. Як виправити сумову помилку в Додатку 4ДФ Податкового розрахунку через подачу звітного нового розрахунку?

Потрібно таку помилку виправити через ознаку 1/0. Тобто на працівника, по якому була подана неправильна інформація, потрібно заповнити 2 рядки:

1. в першому ви повністю повторюєте інформацію, яка була подана раніше і в гр. 10 проставляєте ознаку 1 – рядок на виключення;
2. в другому наводите правильну інформацію і в гр. 10 зазначаєте ознаку 0 – рядок на додавання.

Порядок виправлення помилок в Додатку 4ДФ однаковий: як для сумових, так і несумових помилок.

10. У березні 2026 року помилково нараховано суму оренди приміщення ФОПу більшу, ніж по договору (оплачено правильно). Як виправити помилку в бухобліку та у Податковому розрахунку?

В бухобліку, щоб виправити подібного роду помилки, достатньо внести виправлення до первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку поточного звітного періоду. При цьому, якщо помилка (неправильне відображення господарських операцій) виявлена до закінчення поточного звітного року, виправляти помилки слід записами за відповідними рахунками бухобліку в тому місяці звітного періоду, в якому виявлено перекручення.

Якщо ж помилки виявлено після завершення звітного року, але до затвердження (подання) річної фінансової звітності за цей період, то виправні записи до бухобліку вносяться останнім числом грудня минулого року. Якщо помилку виявлено після подання звітності, то слід керуватися НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

Також слід подати новий звітний розрахунок за березень 2026 року (не пізніше 20 квітня 2026 року). У ньому буде присутній тільки додаток 4ДФ, в якому буде 2 рядки, тобто один неправильний з ознакою 1 в графі 10, наступний правильний з ознакою 0 в графі 10. Сам розрахунок містить тільки шапку та кількість додатків, табличні дані не заповнюються.

Тетяна ГУЛЬ, консультант з питань оплати праці та трудового права, редактор 7еminar

Читайте більше:

Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити

Єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у 2025 році: інструкція, виправлення помилок та найпоширеніші ситуації