Контролюючою особою є фізична особа або юридична особа – резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії (п.п. 39-2.1.2 Податкового кодексу України).
Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізособа – резидент України або юрособа – резидент України (далі – контролююча особа):
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%,
або
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10%, за умови що декілька фізосіб – резидентів України та / або юросіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків,
або
- окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Фізособа – резидент України або юрособа – резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юрособі – резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Оподаткування КІК: який дохід декларує контролююча особа
Як подати уточнюючий Звіт про контрольовані операції за минулі періоди
Яка іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією (КІК)
У Звіті про КІК не можна «пропустити» жодну операцію – навіть якщо вона без прибутку
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: інструкція з подання
Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
