👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Прощення боргу співробітнику оподатковується однаково, незалежно від того, чи він звільнений, чи ні.
Надання поворотної фінансової допомоги фізичній особі (працівнику чи ні) здійснюється на підставі цивільно-правового договору (ст. 1046 Цивільного кодексу України; далі – ЦКУ), а її прощення проводиться відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України.
Сума наданої поворотної фінансової допомоги працівнику не є його заробітною платою у розумінні ст. 2 Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці», тому прощена сума такої допомоги буде оподатковуватись однаково як для працівника, так і для сторонньої фізичної особи.
Виходячи із цього, ЄСВ на прощену суму фінансової допомоги не нараховується, оскільки вона не є зарплатою, тому і не є його базою нарахування.
Щодо ПДФО та ВЗ, то згідно з пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України додатковим благом фізичної особи є сума прощеного (анульованого) боргу кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Наразі така сума становить 2000 грн.
Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.
Боржник в такому разі самостійно сплачує податки з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.
Сума прощеного боргу оподатковується таким чином:
- Якщо сума боргу перевищує 2000 грн:
- уся сума прощеного боргу включається до доходу боржника та оподатковується ПДФО за ставкою 18% і ВЗ за ставкою 5%;
- у податковому розрахунку 4ДФ цей дохід відображається за ознакою доходу «126»;
- якщо підприємство повідомляє боржника про прощення боргу рекомендованим листом або під підпис, то боржник самостійно сплачує податки та відображає цей дохід у річній декларації.
- Якщо сума боргу не перевищує 2000 грн:
- такий дохід не оподатковується. У 4ДФ він відображається за ознакою доходу «189».
- У разі неповідомлення боржника:
- підприємство, як податковий агент, зобов’язане самостійно утримати та сплатити ПДФО та ВЗ. У цьому випадку сума прощеного боргу збільшується на коефіцієнт 1,219512 для визначення бази оподаткування ПДФО. Уся сума прощеного боргу в такому разі оподатковується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% і відображається з ознакою доходу 126.
Таким чином, прощення боргу співробітнику, який ще працює, чи звільненому співробітнику, не має принципових податкових відмінностей. Основне – дотримання процедури повідомлення боржника та правильне відображення доходу в податковій звітності.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Повідомлення про прощення боргу фізичній особі
Стягуємо дебіторську заборгованість швидко і без участі юриста