Верховний Суд (далі – ВС) прийняв постанову, яка кардинально змінює підходи до оцінки помилок у фіскальних чеках. Постанова у справі №500/5316/21 стала захисним щитом для підприємців, які стикаються з надмірними вимогами податкової служби під час перевірок. Розглянемо детально, що означає це рішення для ФОП та як його можна використати на практиці.
Суть рішення ВС
ВС чітко розмежував поняття технічної помилки в чеку та порушення, що тягне за собою штрафні санкції. Головний висновок полягає в тому, що дрібна помилка або відсутність окремого реквізиту не може бути підставою для визнання фіскального чека недійсним.
Основні тези рішення:
- законодавство не передбачає окремого штрафу за відсутність певного обов’язкового реквізиту в чеку;
- чек залишається дійсним, якщо він нормально читається та передає дані до податкової системи;
- помилка має бути настільки значною, щоб унеможливити ідентифікацію операції;
- суть господарської операції повинна залишатися зрозумілою незважаючи на технічні недоліки.
Правове обґрунтування
Суд проаналізував статтю 17 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та дійшов висновку, що законодавство встановлює обов’язок видавати чеки з усіма реквізитами, але не передбачає конкретної відповідальності за кожен окремий відсутній реквізит.
Юридична логіка рішення
Існування обов’язку не автоматично означає наявність штрафу за його часткове невиконання. Відповідальність настає лише тоді, коли:
- порушення має суттєвий характер;
- впливає на можливість ідентифікації операції.
Що змінюється для підприємців на практиці
Постанова ВС – це одна справа, а реальне життя з податковою – зовсім інша. Між постановою ВС та її застосуванням на місцевій перевірці лежить:
- прірва непорозумінь;
- опору інспекторів;
- звички діяти «як завжди».
До рішення: суворий підхід податкової
Раніше податкові інспектори часто застосовували принцип «нульової толерантності» до помилок у фіскальних чеках. Будь-яка відсутність реквізиту або помилка в його оформленні розглядалася як невидача чека з відповідним штрафом у розмірі 100% від суми операції.
Типові претензії податкової:
- Відсутність або неправильний формат дати/часу.
- Помилки в назві товару або послуги.
- Некоректне зазначення ставки ПДВ.
- Технічні помилки в реквізитах підприємця.
- Проблеми з кодуванням символів.
Після рішення: розумний підхід до оцінки
Тепер підприємці можуть обґрунтовано відстоювати свою позицію, якщо чек виконує свою основну функцію – підтверджує факт проведення операції та дозволяє її ідентифікувати.
Критерії «дійсного» чека:
- Операцію можна ідентифікувати та підтвердити.
- Дані коректно передаються до податкової системи.
- Суть господарської операції не спотворена.
- Чек читається та містить основну інформацію про операцію.
Постанова ВС перемістила тягар доказування з підприємця на податкову. Раніше вам потрібно було доводити, чому помилка не критична. Тепер податкова повинна обґрунтувати, чому конкретна помилка настільки серйозна, що унеможливлює ідентифікацію операції. Це кардинальна зміна правил гри. Проте, не варто розраховувати, що всі інспектори миттєво змінять свій підхід – постанову потрібно вміти застосовувати, аргументувати та відстоювати, іноді навіть через суд.
Межі застосування рішення суду
Постанова ВС – це не «карт-бланш» на хаос у веденні касових операцій. Вона встановлює розумні межі між тим, що можна пробачити, і тим, що залишається серйозним порушенням. Розуміння цих меж критично важливе – інакше можна потрапити в пастку хибної впевненості та все одно отримати штраф, тільки цього разу цілком законний. Розберемо, де пролягає червона лінія між захищеною помилкою та караним порушенням.
Коли рішення захищає підприємця
Постанова ВС не означає повну безкарність за помилки в чеках. Вона встановлює розумні межі між технічними недоліками та серйозними порушеннями.
Захист діє при:
- дрібних технічних помилках у реквізитах;
- відсутності окремих елементів, що не впливають на суть операції;
- помилках у форматуванні даних, які не заважають читанню;
- незначних розбіжностях у назвах товарів або послуг.
Коли штраф все ж таки правомірний
ВС підкреслив, що штрафи залишаються правомірними у випадках, коли порушення має суттєвий характер
Штрафи правомірні при:
- Повній відсутності чека або відмові його видати.
- Настільки значних помилках, що неможливо ідентифікувати операцію.
- Спотворенні суті господарської операції.
- Неможливості підтвердити факт продажу через відсутність ключових реквізитів.
Якщо ваш чек дозволяє зрозуміти, що, коли, кому і за скільки продано – ви під захистом. Якщо ж помилки настільки критичні, що операцію неможливо ідентифікувати, жодне рішення суду не врятує
Висновки
Постанова ВС від 12.08.2025 у справі №500/5316/21 стала важливою віхою у захисті прав підприємців. Вона встановила розумний баланс між необхідністю дотримання вимог до фіскалізації операцій та захистом бізнесу від надмірних штрафних санкцій за технічні недоліки.
Ключові переваги для ФОП:
- захист від необґрунтованих штрафів за дрібні помилки;
- можливість аргументовано відстоювати свою позицію при перевірках;
- зменшення ризиків значних фінансових втрат через технічні збої;
- створення правової визначеності щодо критеріїв оцінки порушень.
Стратегічні рекомендації:
Підприємцям варто зберегти копію цієї постанови та використовувати її, як аргумент при взаємодії з податковою службою. Водночас не слід розглядати це рішення як індульгенцію для недбалого ставлення до ведення касових операцій.
Правильний підхід полягає у дотриманні всіх вимог законодавства з розумінням того, що технічні помилки, які не впливають на суть операції, не повинні призводити до катастрофічних фінансових наслідків для бізнесу. Це рішення захищає сумлінних підприємців від формального підходу контролюючих органів та сприяє розвитку справедливого підприємницького середовища.
Джерело: Команда адвоката Богдана Янківа
Читайте більше:
Мінфін оприлюднив проєкт змін щодо фіскальних чеків
ДПС має право використовувати дані РРО: що вирішив ВС
Електронний чек створено, але не надано покупцю: чи буде штраф
Аванс, оплата та повернення: як ФОП уникнути порушень РРО-правил
У чеку зазначено спосіб оплати «сертифікат» і вже сформовано Z-звіт: алгоритм дій