👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Закон України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» не вплинув на загальний порядок сплати ФОП за себе ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
Базою нарахування ЄСВ для ФОП - загальносистемників є одержаний від підприємницької діяльності дохід (прибуток), що підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»).
Нагадуємо, що об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю ФОП (п. 177.2 Податкового кодексу України).
І якщо чистий дохід, приміром, 16000 грн, сума ПДФО – 2880 грн (16000 грн х 18%), а ВЗ – 800 грн. (16000 грн х 5%).
Під час визначення суми внеску врахуйте два обмеження:
- База нарахування ЄСВ у 2025 році не повинна перевищувати максимальної величини, що дорівнює 20 розмірам МЗП – 160000 грн на місяць.
- За кожен місяць, у якому було отримано чистий дохід, сума ЄСВ не може бути менше мінімального страхового внеску, що дорівнює добутку МЗП та ставки ЄСВ 22%. Нагадаємо: МЗП у 2025 році – 8000 грн.
Таким чином, за кожен прибутковий місяць 2025 року підприємець повинен сплатити ЄСВ з фактичної суми чистого доходу (приміром, 16000 грн х 22% = 3520 грн), але не нижче 1760 грн і не вище 35200 грн.
Якщо в окремих місяцях звітного року чистого доходу не було, за ці місяці загальносистемники мають право не платити ЄСВ за себе. Але пам’ятайте, що такі місяці не увійдуть до страхового стажу ФОП.
Якщо не хочете втрачати страховий стаж, сплачуйте ЄСВ за безприбуткові місяці виходячи з самостійно визначеної бази нарахування цього внеску. Сума ЄСВ при цьому має бути не менше мінімального страхового внеску та не більше суми ЄСВ, обчисленої з максимальної бази.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2025 році
Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення
Натуркоефіцієнт для податку на доходи та військового збору: як застосовувати
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити
Декларація про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі оподаткування