Надання ФОП під час перевірки виписки зі своїх рахунків, що відкриті для власних потреб

Під час документальної перевірки, зокрема при припиненні діяльності, ФОП повинна надати всі документи, що стосуються предмету перевірки, включаючи виписки з рахунків. Оскільки ці виписки є первинними документами, їх необхідно надати навіть якщо рахунки відкриті для власних потреб. Виписки підтверджують фінансові операції і повинні містити необхідні реквізити для перевірки відповідно до вимог законодавства

2

2118

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


Контролюючі органи мають право, зокрема, запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов’язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (пп. 20.1.6 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).


Платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки (абз. 1 п. 85.2 ПКУ).


Виписка з клієнтського рахунку може слугувати первинним документом, що підтверджує факт списання / зарахування коштів з / на цього / цей рахунку / рахунок клієнта, якщо вона містить такі реквізити:


  1. назву документа (форми);
  2. дату складання;
  3. найменування клієнта / банку, прізвище, власне ім’я та по батькові (за наявності) фізичної особи;
  4. зміст та обсяг операції (підстави для її здійснення) та одиницю її виміру за кожною операцією, відображеній у виписці з рахунку клієнта;
  5. особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у складанні виписки з рахунку клієнта/печатку банку (п. 63 розд. IV Положення про організацію бухгалтерського обліку, бухгалтерського контролю під час здійснення операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Правління НБУ від 04.07.2018 №75, далі – Положення №75)
Клієнтські рахунки – рахунки, за якими обліковуються кошти, розпорядником яких є клієнти банку. До клієнтських рахунків належать кореспондентські, поточні, вкладні (депозитні) рахунки, рахунки умовного зберігання (ескроу), розрахункові рахунки (пп. 6 п. 3 розд. I Положення №75).
Отже, оскільки виписки з рахунків є первинними документами, то під час проведення документальної перевірки (у т. ч. у зв’язку з припиненням діяльності) ФОП зобов’язана надати посадовим (службовим) особам контролюючого органу у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки, у тому числі виписки з своїх рахунків, які відкриті як для здійснення підприємницької діяльності так і для власних потреб

Джерело: ЗІР Категорія 130.06


Читайте більше:


ФОП і «дроблення бізнесу»: податкова логіка перевірок

Документальні перевірки у ФОПів

Штраф на ФОПа 150 тис. грн за відсутність первинних документів: судова справа

Як ФОП успішно пройти фактичну податкову перевірку

Первинні документи ФОП у 2026 році


Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
2

2118

2

6

2

7

2

7

2

8

1

7

5

146

4

212

5

141

3

9

3

19

3

14

3

11

3

28

6

1913

2

12

2

529

4

44

2

38

4

54

4

68