31.05.2025 року було здійснено поставку товару А за ціною 1000 грн, сума ПДВ склала 200 грн, таким чином загальна сума становила 1200 грн. Оплата за товар на вказану дату ще не надходила, але 01.06.2025 року сторони уклали додаткову угоду до договору поставки, відповідно до якої вартість товару була збільшена до 1500 грн, сума ПДВ склала – 300 грн, таким чином загальна сума становила 1800 грн. У той же день, 01.06.2025, було складено акт коригування ціни. Кошти надійшли 25.07.2025.
У податківців запитали:
На яку дату має бути складений розрахунок коригування в цій ситуації?
Постачальник на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання товару (на дату першої події, визначеної відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України, в описаному випадку – на дату відвантаження товару) повинен скласти відповідну податкову накладну, виходячи із вартості поставленого товару, визначеної у договорі.
Якщо після відвантаження товару покупцю та до дати здійснення оплати покупцем відбувається перерахунок, внаслідок проведення якого вартість такого товару збільшується, то:
постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з постачання товару. Такий розрахунок коригування складається постачальником на дату здійснення покупцем оплати за товар (у разі оплати повної (перерахованої) вартості товару).
Джерело: Лист ДПС від 25.08.2025 №916/2/99-00-21-03-02-02
Читайте більше:
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Повернули товар: ДПС підказала, як скоригувати ПДВ
Податковий навігатор платника ПДВ. Все, що потрібно знати для заповнення ПН/РК
Розрахунок коригування до ПН: алгоритм виправлення помилок у заголовній частині
Податковий навігатор платника ПДВ. Як розблокувати ПН/РК: порядок дій і зразки документів
Шаблони та зразки документів:
Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до ПН