Податкова накладна складена постачальником за «першою подією» – відвантаження товару. Покупець повертає товар постачальнику через невідповідність комплектності. При цьому покупець відвантажує товар 05.06.2025, а постачальник отримує його 06.06.2025.
У податківців запитали:
Якою датою постачальник повинен скласти розрахунок коригування при поверненні товару?»
Податківці пояснили, що відповідно до пункту 192.1 Податкового кодексу України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
У разі повернення покупцем товару розрахунок коригування складається постачальником на дату отримання такого товару / дату повернення коштів покупцю – залежно від того, яка з цих подій сталася раніше (в описаному випадку – на дату отримання товару постачальником)
Джерело: Лист ДПС від 25.08.2025 №916/2/99-00-21-03-02-02
Читайте більше:
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Податковий навігатор платника ПДВ. Все, що потрібно знати для заповнення ПН/РК
Розрахунок коригування до ПН: алгоритм виправлення помилок у заголовній частині
Податковий навігатор платника ПДВ. Як розблокувати ПН/РК: порядок дій і зразки документів
Шаблони та зразки документів:
Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до ПН