ФОП 3 група: як рахувати дохід від оренди приміщення

ФОП 3 група, діяльність – здача в оренду приміщення. Як рахується дохід? Відшкодування комунальних послуг входять в дохід і оподатковуються?

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


ФОП на 3 групі ЄП включає до свого доходу на ЄП лише орендну плату.


А відшкодування за комунальні послуги, яке сплачується орендарем окремо не включається до доходу ФОПа на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи.


Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03


Тому, компенсація за комунальні послуги оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 Податкового кодексу України.


Якщо орендарем є юридична особа (далі ЮО) або інший ФОП, які є податковим агентом, то вона повинна утримувати й сплачувати з такої компенсації ПДФО та ВЗ і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». А ФОПу виплачувати таку компенсацію за мінусом утриманих податків на рахунок ФОП або на його особисту карту фізособи.


Детальнішу інформацію з цього питання можна прочитати у статті: «ФОП і відшкодування комунальних платежів при оренді»


Якщо ФОП - орендодавець хоче включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, то потрібно вказати у договорі оренди, що орендна плата за таке приміщення, складається з фіксованої частини орендної плати та змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за комунальні послуги (прописати, які саме) та обслуговування такого приміщення.


В такому випадку ФОП - орендодавець буде надавати рахунок та акт наданих послуг, де буде вказана фіксована частина орендної плати за приміщення і змінна частина орендної плати й буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.


В такому випадку дохід від такої фіксованої та змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на дату отримання коштів, як дохід від КВЕД 68.20.


Або ЮО - орендар повинна самостійно укласти договір на оплату комунальних послуг напряму з постачальниками таких послуг. В такому випадку ФОП нічого не оподатковує, оскільки орендар сплачує за комунальні послуги самостійно.


Або відшкодування за комунальні послуги включається до орендної плати за таке приміщення і не сплачується окремо. В такому випадку, ФОП на 3 групі ЄП також буде включати таку орендну плату до свого доходу на ЄП і оподатковувати ЄП 5 % та ВЗ 1 %.


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».


Джерело: 7еminar


Статті на тему:


Орендні операції в обліку орендодавця: бухпроведення

ФОП і відшкодування комунальних платежів при оренді

Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення

Нарахування дивідендів, роялті, орендної плати фізособам: податкові ризики

ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою

Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇

Консультація
Трудові книжки
04.09.2025

Низький відсоток оцифрованих трудових книжок: що робити роботодавцю, якщо отримали лист від ПФУ

Отримали лист від ПФУ щодо низького відсотка відсканованих ТК працівників. Почали з'ясовувати через веб-портал ПФУ в кого є оцифровані ТК, в кого немає. Конкретно інформації такої немає, але ПФУ формує Відомості про трудову діяльність з реєстру застрахованих осіб. Ці Відомості звіряємо з даними фізичної ТК. Питання 1: якщо Відомості повністю збігаються з записами в ТК, чи потрібно завантажувати скани ТК на портал ПФУ? Питання 2: якщо бачимо, що в Відомостях немає інформації про прийняття на роботу за попереднім місцем, а є тільки звільнення, які мають бути наші дії? Питання 3: якщо працівник самостійно відсканував ТК та передав у ПФУ, а деякі записи не збігаються з Відомостями, що робити?