Матеріальна допомога від підприємства: умови, оподаткування та бухоблік

Умови надання 

Оформлення

Розмір

Оподаткування

Відображення у Податковому розрахунку

Бухоблік

НЕЦІЛЬОВА МАТЕРІАЛЬНА ДОПОМОГА

Надають без встановлення визначених умов або напрямів витрачання і вона має разовий характер (пп. 170.7.1 ПКУ)

Заява працівника + наказ (розпорядження) керівника.

У заяві можна зазначати причину звернення.

Порядок надання визначає локальний документ підприємства

Визначає підприємство відповідно до колективного та/або трудового договору і локального документа.

За основу можна взяти Порядок за постановою КМУ від 08.08.2016 №500, який передбачає допомогу у розмірі середньомісячної зарплати (ЗП) і розраховують за формулою згідно з п. 7 Порядку № 100: 

середньомісячна ЗП = середньоденна ЗП × середньомісячне число робочих днів

ПДФО та ВЗ: не оподатковують у межах неоподатковуваного розміру. У 2026 році – 4660 грн на рік. 

Суму перевищення оподатковують ПДФО та ВЗ.

ЄСВ: не включають до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розд. І Переліку №1170)

4ДФ: ознака доходу 169. 

Сума – у графах 3 та 3а. 

Графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюють. 

Із суми перевищення ПДФО та ВЗ відображають у відповідних графах.

Якщо загальна сума нецільової допомоги від кількох податкових агентів протягом року перевищила неоподатковуваний розмір, працівник подає річну майнову декларацію.

Д1:не відображають

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 663 «Розрахунки за іншими виплатами»

ЦІЛЬОВА МАТЕРІАЛЬНА ДОПОМОГА

Надають під визначені умови та напрями витрачання, передбачені пп. 165.1.54, 170.7.4, 170.7.8 ПКУ.

Цільову допомогу у грошовій формі потрібно використати у встановлений строк, але не пізніше 12 календарних місяців, наступних за місяцем її отримання. 

Строк може бути продовжено (пп. 170.7.5, 170.7.6 ПКУ)

Заява працівника + наказ (розпорядження) керівника. 

У заяві зазначають причину та підстави звернення за допомогою

Визначають залежно від установленої цілі та умов надання

ПДФО та ВЗ: не включають до оподатковуваного доходу у разі надання резидентами – юрособами у будь-якій сумі на цілі, визначені пп. «а»–«ж» пп. 170.7.4 ПКУ.

Якщо допомогу не використано у встановлений строк і не повернуто надавачу, її включають до загального річного оподатковуваного доходу отримувача.

ЄСВ: не включають до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розд. І Переліку №1170)

4ДФ: ознака доходу 169. 

Сума – у графах 3 та 3а. 

Графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюють.

Д1:не відображають

Дт 949 – Кт 663

ДОПОМОГА НА ОЗДОРОВЛЕННЯ

Надають працівникам у разі щорічної відпустки.

Допомога є систематичною, якщо її надають усім або більшості працівників відповідно до колективного, трудового договору, положення про оплату праці або власне положення про матдопомогу

Порядок нарахування визначає локальний документ. 

Допомогу можна надавати як за заявою працівника, так і без неї. 

Про її надання зазначають у наказі про надання щорічної відпустки

Визначає підприємство відповідно до колективного та/або трудового договору і локального документа.

За основу можна взяти Порядок за постановою КМУ від 08.08.2016 №500, який передбачає допомогу у розмірі середньомісячної ЗП і розраховують за формулою згідно з п. 7 Порядку № 100: 

середньомісячна ЗП = середньоденна ЗП × середньомісячне число робочих днів

ПДФО та ВЗ: оподатковують як зарплату відповідно до пп. 164.2.1 ПКУ.

ЄСВ: включають до бази нарахування ЄСВ, оскільки систематична матеріальна допомога є складовою фонду оплати праці

4ДФ: у складі заробітної плати з ознакою доходу 101.

Д1: відображають у складі виплат, що є базою ЄСВ

Дт відповідного субрахунку обліку витрат 23, 91, 92, 93 – Кт 661 «Розрахунки за заробітною платою»

ДОПОМОГА НА ЛІКУВАННЯ ТА МЕДИЧНЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ

Надають для лікування та медичного обслуговування працівника.

Місце лікування значення не має – допомога може стосуватися лікування в Україні або за кордоном

Заява працівника з обґрунтуванням причин + підтвердні документи + наказ (розпорядження) керівника.

Підтвердні документи мають засвідчувати потребу в лікуванні (довідки, виписки з амбулаторних карт, рецепти) та факт, обсяг і вартість отриманих послуг (договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг тощо)

Граничного неоподатковуваного розміру немає. 

Допомогу можна надавати в межах сум, зазначених у відповідних підтвердних документах

ПДФО та ВЗ: не оподатковують за наявності підтвердних документів (пп. 165.1.19 ПКУ).

Якщо вимоги не виконано, допомога є додатковим благом та її оподатковують ПДФО і ВЗ.

ЄСВ: не включають до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розд. І Переліку №1170)

4ДФ: за дотримання умов пп. 165.1.19 ПКУ – ознака доходу 143. 

Сума у графах 3 та 3а, графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюють.

Якщо умови не виконано – ознака доходу 126.

Д1:не відображають

Дт 949 – Кт 663

ДОПОМОГА НА ПОХОВАННЯ ВІД РОБОТОДАВЦЯ

Не є обов’язковою виплатою. Її надання та порядок виплати можна передбачити в колективному договорі або іншому локальному документі підприємства.

Можливі два випадки:

• смерть працівника – допомогу надають члену сім’ї, родичу або іншій особі, яка здійснює поховання;

• смерть члена сім’ї чи родича працівника – допомогу надають працівникові

Якщо помер працівник: заява особи, яка звертається по допомогу, + копія свідоцтва про смерть + наказ (розпорядження) керівника про виплату допомоги. 

Якщо помер член сім’ї чи родич працівника: заява працівника + копія свідоцтва про смерть + наказ (розпорядження) керівника. 

Порядок надання допомоги та перелік необхідних документів визначають у локальному документі підприємства

Роботодавець визначає самостійно відповідно до колективного договору або іншого локального документа. Законодавчо встановленого максимального розміру допомоги немає.

Для цілей оподаткування у 2026 році застосовують такі неоподатковувані межі:

• 9320 грн – якщо допомогу виплачують у разі смерті працівника за його останнім місцем роботи;

• 4660 грн на рік – якщо допомогу надають як нецільову благодійну допомогу, зокрема працівникові у зв’язку зі смертю члена сім’ї чи родича

ПДФО та ВЗ: 

1. Смерть працівника за останнім місцем роботи. Не оподатковують у межах 9320 грн у 2026 році (пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ). Суму перевищення оподатковують ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5%. 

2. Смерть члена сім’ї чи родича працівника або виплата не за останнім місцем роботи померлого. Якщо допомогу оформлено як нецільову благодійну допомогу, її не оподатковують у межах 4660 грн сукупно за рік (пп. 170.7.3 ПКУ). Суму перевищення оподатковують ПДФО та ВЗ. 

ЄСВ: не включають до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розд. І Переліку №1170)

4ДФ – ознака доходу: 

• 146 – допомога, виплачена у разі смерті працівника за його останнім місцем роботи, незалежно від суми; 

• 169 – нецільова благодійна допомога на поховання в межах неоподатковуваного розміру; 

• 126 – оподатковуване перевищення, якщо допомогу надають у разі смерті працівника за останнім місцем роботи. Якщо виплату не за останнім місцем роботи померлого не оформлено як нецільову благодійну допомогу, її оподатковують на загальних підставах та відображають з ознакою доходу 126. 

Суму допомоги зазначають у графах 3 та 3а. Якщо виникає оподатковуване перевищення, ПДФО та ВЗ відображають у відповідних графах 4, 4а, 5 та 5а. 

Д1: не відображають

Дт 949 – Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (позаяк допомогу виплачують родичу померлого працівника або іншій особі, яка здійснює поховання)