Помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ: як виправити в обліку та звітності

1. Помилково нарахували дотяжку до мінімального ЄСВ: ситуація з практики
2. Помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ: коригування в обліку
3. Помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ: вносимо корективи до звітності
4. Спосіб 1. Виправлення у Розрахунку ЮО за поточний період
5. Спосіб 2. Виправлення за допомогою «Уточнюючого» Розрахунку ЮО
6. Приклад виправлення помилкової дотяжки до мінЄСВ (спосіб 2)
7. Висновки

Помилково нарахували дотяжку до мінімального ЄСВ: ситуація з практики

Зарплата працівника у червень 2026 року становила 6580 грн. Він у цьому місяці відпрацював лише 18 днів і звільнився. Водночас під час закриття місяця бухгалтер помилково нарахувала дотяжку до мінімальної суми ЄСВ за червень по цьому працівникові та відобразила її з кодом типу нарахувань «13» у додатку Д1 до Податкового розрахунку.

У вересні 2026 року неточність виявили. Постало питання:

Як прибрати помилково нараховану суму ЄСВ та правильно виправити відомості у додатку Д1?

Помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ: коригування в обліку

У бухгалтерському обліку зайво нарахований ЄСВ сторнуємо:

1. Дт рахунку витрат (23, 91, 92, 93) – Кт 651 методом «червоного сторно».

Помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ: вносимо корективи до звітності

Правила заповнення та виправлення визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок № 4).

Увага! З 17.07.2026 Порядок № 4 діє у новій редакції, а для юридичних осіб затверджено нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО). Зміни внесено наказом Міністерства фінансів України від 07.05.2026 №243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4». Уперше Розрахунок ЮО за новою формою юридичні особи ми з вами подали за липень 2026 року

Коригування поданого і прийнятого Розрахунку ЮО проводять на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 1 підрозд. 3 розд. II Порядку №4). У нашому випадку підприємство самостійно виявило помилку.

Спочатку визначимося з кодом типу нарахувань «13». Він призначений для відображення суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою (доходом) за звітний період. Для сум у звітному періоді за попередній звітний (податковий) період тип нарахувань «13» застосовують лише під час нарахування за попередні місяці лікарняних або допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (п. 1 підрозд. 2 розд. II Порядку №4).

Отже, для виправлення нашої помилки повторно використовувати код типу нарахувань «13» не потрібно. Зменшення зайво нарахованого ЄСВ проводимо з кодом типу нарахувань «3».

Виправити помилку можна у два способи:

1. відобразити коригування у Розрахунку ЮО за поточний звітний період (у нас вересень 2026);
2. подати Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» за червень 2026 року.

Спосіб 1. Виправлення у Розрахунку ЮО за поточний період

Йдеться про те, що платник єдиного внеску у звітному періоді може виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, донарахувати або зменшити єдиний внесок із застосуванням кодів типу нарахувань, передбачених для додатка Д1 (пп. 8 п. 10 підрозд. 3 розд. II Порядку №4).

Для самостійного коригування сум ЄСВ застосовують коди типу нарахувань «2» та «3»:

1. код «2» – якщо платник самостійно донараховує ЄСВ на суму заробітної плати (доходу), нараховану у попередніх звітних періодах;
2. код «3» – якщо платник самостійно зменшує зайво нараховану суму ЄСВ на суму заробітної плати (доходу), нараховану у попередніх звітних періодах.

У нашій ситуації потрібно зменшити зайво нарахований ЄСВ, тому у додатку Д1 застосовуємо код «3». Сума зменшення нарахованого ЄСВ формує показник рядка 6.1 розд. I Розрахунку ЮО на підставі даних графи 20 додатка Д1, проведених з кодом типу нарахувань «3» (п. 2 підрозд. 1 розд. II Порядку № 4).

Спосіб 2. Виправлення за допомогою «Уточнюючого» Розрахунку ЮО

Після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» для виправлення помилки за минулий період подаємо Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» (п. 6 підрозд. 3 розд. II Порядку №4).

Увага! Якщо починаючи зі звітності за липень 2026 року виправляємо помилку у звітності за місяці які передують липню 2026 (у тому числі за червень 2026 року) шляхом подання «Уточнюючого» Розрахунку ЮО, подаємо його за формою, чинною на день такого подання. Отже, після переходу на нову форму старі звітні періоди також уточнюємо за новою формою. На це, зокрема, вказували фахівці ДПС тут

Заповнення «Уточнюючого» Розрахунку ЮО при коригуванні сум єдиного внеску проводиться з використанням типів нарахувань «2» та «3» (абз. 7 п. 7 підрозд. 3 розд. II Порядку № 4). Для нашої ситуації застосовуємо код «3» (пп. 6 п. 10 підрозд. 3 розд. II Порядку № 4).

Для проведення коригування «Уточнюючий» Розрахунок ЮО має містити:

1. обов’язкові реквізити, визначені у рядках 01-05;
2. рядок 031 – для платників єдиного внеску;
3. інформацію про додатки, у яких проводиться коригування, та їх кількість у рядку 06.

Увага! Додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не зазначаються та не подаються. У нашій ситуації подаємо лише додаток Д1 (п. 9 підрозд. 3 розд. II Порядку № 4).

Приклад виправлення помилкової дотяжки до мінЄСВ (спосіб 2)

Умови прикладу

Мамализі Юрію Вікторовичу у червні 2026 року нарахували 7636,36 грн зарплати. На цю суму нараховано 1 680,00 грн ЄСВ. Окрім того, помилково нарахували дотяжку до мінЄСВ у сумі 222,34 грн (8647 грн – 7636,36 грн = 1 010,64 грн; 1 010,64 грн × 22 % = 222,34 грн). Працівник звільнився 18 червня, тому потреби у дотяжці не було. Помилку виявили у вересні 2026 року.

Після виявлення помилки зайве нарахування ЄСВ сторнували: Дт 92 Кт 651 методом «червоного сторно» на суму 222,34 грн.

Якщо помилку виправляємо через «Уточнюючий» Розрахунок ЮО за червень 2026 року, у додатку Д1 формуємо коригувальний рядок із кодом типу нарахувань «3». У ключових сумових графах відображаємо суму помилково визначеної додаткової бази та суму ЄСВ, яку потрібно зменшити.

Покажемо у таблиці ключові реквізити саме для розглянутого коригування. Інші обов’язкові реквізити додатка Д1 заповнюємо за загальними правилами Порядку №4.

Зразок заповнення Додатку 1 до «Уточнюючого» Розрахунку ЮО за червень 2026 року

Висновки

1. Помилково нараховану за минулий період дотяжку до мінЄСВ можна виправити у поточному Розрахунку ЮО або через Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий».
2. Для самостійного зменшення зайво нарахованого ЄСВ у додатку Д1 застосовуємо код типу нарахувань «3». Код «13» для такого виправлення не використовуємо.
3. Після переходу на нову форму Розрахунку ЮО уточнення старих звітних періодів подаємо за формою, чинною на день подання!

Читайте більше:

1 копійка недонарахування ЄСВ через округлення може обернутися штрафом. Та як виправити помилку

Виправлення сумової помилки у додатку Д1

ЄСВ у 2026 році: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку

Довідка-розрахунок ЄСВ для банку

Доплата ЄСВ з МЗП на лікарняні: обчислення ЄСВ та відображення в Додатку Д1

Пільгова ставка ЄСВ 8,41%: практичні приклади нарахування та відображення в звітності

Чи повинен ФОП в декреті сплачувати ЄСВ за себе: що змінилось з 01.01.2026