👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Оскільки товар уже було ввезено в Україну в режимі імпорту, його вивезення нерезиденту оформлюється в режимі реекспорту відповідно до ст. 86 Митного кодексу України.
Реекспорт можливий, якщо повернення відбувається у зв’язку з невиконанням умов договору або іншими обставинами, що перешкоджають його виконанню, при цьому:
- товар повертається нерезиденту у тому самому стані, що й при ввезенні;
- вивезення відбувається протягом шести місяців із дати імпорту;
Які наслідки для ПДВ?
Відповідно до ст. 206.5 ПКУ, вивезення товару в митному режимі реекспорту оподатковується ПДВ за ставкою 0%.
- На дату оформлення митної декларації на реекспорт потрібно скласти податкову накладну (ПН) як на експорт товарів.
- Дані цієї ПН включаються в рядок 2.1 декларації з ПДВ.
- Оскільки товар вивозиться в оподаткованій операції (за ставкою 0%), умовні податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ на імпортний ПДВ не нараховуються, адже вони використані в оподаткованій операції реекспорту, оподаткованій за ставкою 0 % ПДВ.
Бухгалтерський облік реекспорту
- Сторнування імпортної вартості товару Дт 281 Кт 632 – фактурна вартість товару (за курсом НБУ на момент оприбуткування).
- Сторнування митних платежів Дт 281 Кт 377/митниця – сума імпортного мита, що підлягає поверненню на митниці згідно зі ст. 89 МКУ.
- Відображення курсових різниць Дт 632 Кт 714 або Дт 945 Кт 632 – списання курсових різниць, які були нараховані з моменту оприбуткування товару до моменту його повернення постачальнику.
- Витрати на повернення Дт 949 Кт 63 – витрати на транспортування, брокерські послуги та інші витрати на реекспорт.
Отже, якщо дотримано умов реекспорту, ПДВ при поверненні товару не доведеться сплачувати повторно, а митні платежі можуть бути повернуті.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
