Який відсоток військового збору утримувати, якщо в грудні донараховано частину індексації за жовтень та листопад 2024 року (по працівнику в програмі помилково поставили невірний базовий місяць)?
Утримуйте військовий збір за ставкою 5%.
В даному випадку мова про виправлення зарплатних помилок. Такі помилки виправляються у грудні.
Відповідно до п. 1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 №5, якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.
Тобто такі донарахування або сторнування зарплати за минулі місяці буде проведено у грудні і відповідно включено до фонду оплати праці грудня 2024 року.
Згідно із роз'ясненням ДПС від 02.12.2024 – за пунктом 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №4015 встановлено, що доходи платників військового збору – осіб, визначених п. 162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Кодексом.
Тобто за думкою податківців до доходів (їх частини), які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку у вигляді заробітної плати, у тому числі за час відпустки, у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності (за час перебування платника податку на лікарняному), за податкові періоди до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5% незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).
До зазначених доходів, які будуть нараховані (виплачені, надані) за податкові періоди після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 5%. Проте це роз'яснення стосується відпускних та лікарняних.
При виправлені зарплатних помилок на нашу думку такі донарахування / сторнування для цілей оподаткування ВЗ слід відносити до періодів в яких вони проведені.
Тож оскільки донарахована індексація та надбавка були у грудні 2024 року, то з них буде утримуватись військовий збір за ставкою 5%.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».
Джерело: 7eminar