ФОП 1 надає в оренду приміщення ФОП 2, при цьому оплата за договором надходить від дружини ФОП 2. Чи є допустимою ситуація, коли оплату за договором оренди, укладеним між ФОП 1 та ФОП 2, здійснює третя особа – дружина ФОП 2? Чи не призведе отримання такої оплати від третьої особи до втрати ФОП 1 статусу платника єдиного податку?
Однією з умов перебування фізичних осіб – підприємців на другій групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та / або населенню (п.п. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Нормами законодавства передбачено, що договір про надання послуг є складним зобов’язанням, що складається з двох зобов’язань:
- правовідношення, в якому виконавець повинен надати послугу, а замовник має право вимагати виконання цього обов’язку,
та
- правовідношення, в якому замовник зобов’язаний оплатити надану послугу, а виконавець має право вимагати від замовника відповідної оплати (ст. 901 Цивільного кодексу України, далі – ЦКУ).
Виконання обов’язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог ЦКУ, інших актів цивільного законодавства або суті зобов’язання не випливає обов’язок боржника виконати зобов’язання особисто. У цьому разі кредитор зобов’язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою (п. 1 ст. 528 ЦКУ).
Отже, незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари / послуги покладено на іншу особу, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка надає послуги, в т. ч. надання в оренду приміщення, відповідно до договору, яким визначено, що замовником є фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка підписує акт виконаних робіт, то такий підприємець має право перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання вимог п. 291.4 та п. 291.5 ПКУ
Водночас, якщо ФОП – платник єдиного податку 2 групи надає послуги відповідно до договору, яким визначено, що замовником є юрособа або ФОП на загальній системі оподаткування, яка підписує акт виконаних робіт, то такий підприємець порушує умови, передбачені ПКУ для 2 групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання 3 групи платника єдиного податку.
Джерело: Лист ДПС від 18.11.2025 №1278/2/99-00-21-01-01-02
Читайте більше:
«Дешева» оренда: наслідки для орендодавця
ФОП орендує приміщення у фізособи: податки сплачувати за адресою ФОП, фізособи чи приміщення
Чи дозволено ФОП 2 групи передавати нежитлове приміщення в суборенду ТОВ
Оренда приміщення: рік за 1 грн, потім за 50 тис. грн – чи є ризики при пов'язаних особах
Як правильно нараховувати індексацію орендної плати за нерухомість: алгоритм та приклад розрахунку
Коментарів поки немає
Почніть розмову…