Порушення ФОП 1–3 групи: що виправити до кінця кварталу та залишитися на ЄП

1. Перевищення ліміту доходу: коли ФОП може залишитися на спрощеній системі
2. Заборонені послуги для 2-ї групи: чи врятує повернення передоплати
3. Робота за незареєстрованим КВЕДом: чому додати його після операції запізно
4. Перевищення кількості працівників: чи допоможуть договори ЦПХ
5. Податковий борг понад 3060 грн: скільки часу є на його погашення
6. Висновок

Перевищення ліміту доходу: коли ФОП може залишитися на спрощеній системі

Порушення, через які ФОП може втратити статус єдинника, перелічені в пп. 298.2.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Давайте розберемо їх на конкретних прикладах.

Першим у цьому переліку є перевищення граничного обсягу доходу для відповідної групи.

І тут є важливий нюанс: перевищення ліміту ще не означає, що ФОП порушив правила перебування на спрощеній системі. Негативні наслідки наступають тільки тоді, коли ФОП пропустив дату переходу на іншу групу або, якщо потрібно, на загальну систему оподаткування

Наприклад, ФОП 1-ї та 2-ї груп подають декларацію раз на рік. Але це не означає, що й наслідки перевищення ліміту визначаються лише за підсумками року. Тут важливо стежити саме за кварталами.

Якщо ФОП 1-ї або 2-ї групи перевищив дозволений обсяг доходу, він може з наступного кварталу перейти на вищу групу єдиного податку. Для цього потрібно подати заяву у встановлений строк – не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому перевищено ліміт.

Але якщо цей строк пропустити, то ФОП зобов’язаний буде перейти вже на загальну систему оподаткування. Тобто можливість перейти на вищу групу та залишитись на спрощеній системі оподаткування – буде втрачена.

Що ж буде, якщо ФОП пропустить термін подання заяви і продовжить працювати на своїй групі єдиного податку?

Наслідки можуть бути дуже серйозні. Якщо згодом при перевірці податкова виявить це порушення, то вона анулює реєстрацію платником єдиного податку на підставі п. 299.11 ПКУ.

Причому анулюють реєстрацію не з дати перевірки, а з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому ФОП допустив порушення. Тобто фактично – «заднім» числом.

А це означає, що з цієї дати ФОП вважатиметься платником податків на загальній системі оподаткування. А значить з усієї суми доходу, отриманого після анулювання, доведеться сплатити 18% ПДФО, 5% військового збору та 22 % ЄСВ.

Крім того, у підприємця може виникнути обов’язок зареєструватися платником ПДВ. Це станеться, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищить 1 млн грн. А якщо ФОП вчасно не зареєструється, йому все одно доведеться сплачувати ПДВ із таких операцій, але без права на податковий кредит.

А тепер додайте до цього штрафи й пеню – і сума, яку доведеться сплатити ФОП, може стати справжнім фінансовим ударом для бізнесу.

Тому дуже важливо регулярно контролювати свої доходи, а особливу увагу приділяти закінченню кожного кварталу. Адже саме тоді варто перевірити, чи не перевищили ви ліміт і чи не потрібно подавати заяву про перехід.

Йдемо далі.

Заборонені послуги для 2-ї групи: чи врятує повернення передоплати

Наступне порушення, яке ставить під загрозу перебування ФОП на єдиному податку, – це надання послуг замовникам, з якими його групі працювати заборонено.

Розглянемо практичний кейс: ФОП 2 групи отримав передплату за послуги від юридичної особи на загальній системі оподаткування.

Чи врятує ситуацію повернення коштів, якщо платіж був помилковий?

Так, ситуацію можна виправити, але є важлива умова: повернути кошти потрібно до кінця того самого кварталу, у якому їх отримали.

Пояснимо логіку.

ДПС в ЗІР, категорія 107.01.09, розглядає ситуацію, коли ФОП отримав помилкові кошти або передоплату за договором, який розірвали через порушення умов перебування на спрощеній системі. Причому кошти були отримані в одному кварталі, а повернуті вже в наступному.

У цьому випадку ДПС вимагає:

1. включити отриману суму до доходу за квартал її надходження;
2. застосувати до неї ставку єдиного податку 15%;
3. відмовитися від спрощеної системи оподаткування з наступного кварталу.

Перейти на 3 групу не можна, адже це порушення умов перебування на спрощеній системі, яке передбачає перехід на сплату інших податків та зборів.

У нашому прикладі ФОП 2 групи отримав передоплату за послуги від юридичної особи на загальній системі оподаткування. Для другої групи така співпраця заборонена, адже надавати послуги можна тільки населенню та платникам єдиного податку.

Припустимо, ФОП зрозумів помилку, розірвав договір і повернув передоплату. І тут важливо не лише повернути кошти, а й встигнути це зробити до кінця того кварталу, у якому їх отримали. Якщо кошти отримані та повернуті в межах одного кварталу, то вони взагалі не включаються до доходу. Тільки так можна уникнути негативних наслідків порушення.

При поверненні коштів приділіть увагу правильному оформленню документів. Контрагент, який перерахував кошти, має написати Лист про повернення коштів і вказати причину помилкового зарахування, а ФОП, коли буде повертати кошти, в призначенні платежу повинен вказати, що це «Повернення помилково перерахованих коштів за Листом-заявою №___ від___».

Якщо ж повернення відбудеться вже в наступному кварталі, то це не скасовує обов’язку переходу на загальну систему. Тому що включивши таку суму до доходу, ФОП фактично зафіксує порушення умов перебування на своїй групі єдиного податку. Подальше повернення коштів вже не усуває факт порушення.

Варто відзначити, що якби у нашому прикладі ФОП не лише отримав передплату за послуги, а й встиг би фактично надати послуги, то наслідки були б зовсім інші. Якщо послуги вже надані й сторони підписали акт виконаних робіт або наданих послуг, то повернення грошей ситуацію не виправить.

Адже порушення полягає не в отриманні грошей, а в самому факті надання послуг замовнику, з яким ФОП 2 групи не має права співпрацювати. А послугу, на відміну від товару, неможливо повернути: вона споживається в момент її отримання.

На цьому наголошує ДПС у листі від 13.01.2022 №5/ІПК/99-00-04-03-03-06.

Тож навіть якщо ФОП поверне замовнику всю оплату, факт порушення вже нікуди не зникне, і підприємець повинен буде сплатити з цієї суми єдиний податок за ставкою 15% та перейти на загальну систему оподаткування.

Робота за незареєстрованим КВЕДом: чому додати його після операції запізно

Переходимо до наступного порушення: здійснення діяльності за КВЕДом, якого немає в Реєстрі платників єдиного податку.

У цій ситуації позиція ДПС однозначна: спочатку КВЕД має бути доданий до ЄДР та Реєстру платників єдиного податку, і тільки після цього ФОП може працювати за таким напрямом.

Якщо підприємець відвантажив товар або надав послугу до того, як КВЕД було внесено до Реєстру платників єдиного податку, то податкова вважає це порушенням умов перебування на спрощеній системі. Навіть якщо оплата за такий товар або послугу ще не отримана. Наслідок – обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.

При цьому ФОП 1–2 груп додатково повинні сплатити з такого доходу єдиний податок за ставкою 15%. Для ФОП 3 групи такої вимоги немає, але обов’язок перейти на загальну систему залишається. Про це податківці наголошують в ЗІР, категорія 107.01.02.

Тому ситуація, коли ФОП спочатку складає первинні документи, а потім додає КВЕД, щоб отримати оплату – все одно залишається в зоні ризику. Адже на момент на момент здійснення господарської операції цього виду діяльності не було в Реєстрі. Отже, правило просте: спочатку вносимо нові КВЕД в реєстри, і тільки потім за ними працюємо.

Перевищення кількості працівників: чи допоможуть договори ЦПХ

Наступне порушення, яке теж можна уникнути – це перевищення кількості найманих працівників. Таке порушення теж передбачає перехід на загальну систему оподаткування.

Наприклад, для ФОП другої групи встановлено обмеження – не більше 10 найманих працівників одночасно. Якщо тимчасово потрібно залучити більше людей, то один із варіантів – укласти з ними цивільно-правові договори (далі – ЦПХ).

Справа в тому, що особи, які виконують роботи або надають послуги за договорами ЦПХ, не належать до найманих працівників у розумінні трудового законодавства. Тому під час підрахунку граничної кількості працівників для другої групи їх не враховують.

Але є важливий нюанс: ЦПХ має передбачати саме виконання певної роботи або надання послуги з конкретним результатом. Якщо фактично людина працює за графіком, підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку та виконує постійні трудові функції, податкова може розцінити такі відносини як трудові

Моя рекомендація в цій ситуації: одразу визначитися з форматом співпраці з людиною та правильно оформити відносини: трудовим договором чи договором ЦПХ. Це допоможе уникнути подальшого переоформлення трудових договорів на ЦПХ, виправлення вже поданої звітності та зайвої уваги з боку податкової.

Податковий борг понад 3060 грн: скільки часу є на його погашення

Ще одне порушення, на якому варто зупинитись – це наявність податкового боргу у сумі більше ніж 3060,00 грн протягом двох послідовних кварталів.

У цій ситуації ФОП має фактично п’ять місяців, щоб погасити борг і залишитися на єдиному податку. Якщо він сплатить заборгованість до початку шостого місяця, то зможе уникнути переходу на загальну систему. Якщо ж не встигне, то в останній день шостого місяця доведеться перейти на загальну систему оподаткування.

І пам’ятайте, що заборгованість зі сплати ЄСВ – це недоїмка, а не податковий борг. Тому вона не є підставою для анулювання статусу єдинника.

Висновок

1. Не кожне порушення означає, що ФОП втратить єдиний податок. Деякі помилки можна виправити й залишитися на спрощеній системі.
2. Час має значення! Для виправлення деяких порушень є лише один квартал, тому зволікати не варто.
3. Головне – знати, як діяти. Якщо порушення вже сталося, перевірте, чи можна його виправити, що саме потрібно зробити та скільки у вас на це часу. Це допоможе уникнути втрати статусу платника єдиного податку та зайвих податкових проблем.

Читайте більше:

ФОП 2-ї групи отримав дохід від юрособи-загальника: чи можна виправити порушення

Скільки платитимуть ФОП у 2027 році: нові розміри єдиного податку, військового збору, ЄСВ та ліміти

ФОП у 2027 році: скільки доведеться платити єдиного податку та який буде ліміт доходу

ФОП анулювали єдиний податок «заднім числом»: причини, наслідки, порядок дій

ФОП перевищив ліміт доходу у 2026 році: чи можна залишитися на єдиному податку у 2027 році

Послуги «не для своєї» групи: коли ФОП має змінити єдиний податок