Дроблення бізнесу між ФОП: 7 ознак, які можуть привернути увагу податкової

1. «Дроблення бізнесу» VS реальний бізнес
2. Основні ознаки можливого дроблення бізнесу
3. Практичні кейси «дроблення бізнесу»
4. Відповідальний підхід до ведення бізнесу – запорука стабільної діяльності

«Дроблення бізнесу» VS реальний бізнес

«Дроблення бізнесу» – це штучний розподіл фактично єдиної господарської діяльності між кількома суб’єктами господарювання, зокрема ФОП, який може використовуватися для мінімізації податкових зобов’язань.

При цьому кожен підприємець формально веде власну діяльність, однак фактично всі вони працюють як єдиний бізнес: мають спільні ресурси, персонал, складські приміщення чи управління.

Важливо розуміти, що сама по собі робота кількох ФОП в одному приміщенні або здійснення ними діяльності в одній сфері не є автоматичним свідченням порушення. Тому податкова служба аналізує зміст операцій, а не лише їх формальне оформлення. Під час податкового контролю оцінюється сукупність обставин, фактична діяльність та реальна самостійність кожного суб’єкта господарювання

Якщо ж розподіл діяльності має штучний характер і використовується для отримання податкових переваг без належних для цього підстав, така модель створює податкові ризики для учасників бізнесу.

Основні ознаки можливого дроблення бізнесу

На практиці про можливе штучне розділення єдиної господарської діяльності можуть свідчити такі обставини:

1. спільна торговельна марка: кілька ФОП працюють під одним брендом, використовують однакове оформлення торговельних точок та спільно просувають товари або послуги;
2. єдине управління: діяльність підприємців координується однією особою або групою осіб, які фактично ухвалюють основні господарські рішення;
3. спільні приміщення та ресурси: суб’єкти господарювання використовують одні й ті самі торговельні зали, складські приміщення, обладнання, каси або інші матеріальні ресурси;
4. спільний персонал: працівники одночасно обслуговують клієнтів кількох ФОП або виконують роботу без належного оформлення трудових відносин;
5. однакові товари чи послуги: кілька підприємців в одному об’єкті продають однакову продукцію або надають аналогічні послуги, при цьому їхня фактична господарська самостійність потребує додаткового з’ясування;
6. спільна організація обліку та звітності, зокрема використання однієї IP-адреси для реєстрації податкової звітності може бути однією з обставин, що потребують аналізу в сукупності з іншими ознаками;
7. порушення правил проведення розрахунків: відсутність фіскальних чеків, проведення готівкових розрахунків поза належним обліком або використання документів, які не є належними розрахунковими документами.

Жодна з цих ознак окремо не доводить наявності схеми дроблення. Однак їх поєднання може стати підставою для детальнішого аналізу діяльності суб’єктів господарювання під час здійснення податкового контролю

Практичні кейси «дроблення бізнесу»

1. Мережа магазинів товарів для тварин: один бренд – дев’ять ФОП

Під час фактичних перевірок мережі магазинів товарів для тварин на території Дніпропетровської області встановлено, що господарську діяльність здійснювали дев’ять ФОП.

Суб’єкти господарювання працювали під однією торговельною маркою, перебували на спрощеній системі оподаткування та реєстрували податкову звітність з однієї IP-адреси.

За результатами перевірок встановлено порушення вимог щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій у частині невидачі споживачам відповідних розрахункових документів – фіскальних чеків.

Також виявлено використання праці дев’яти найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплату доходів у вигляді заробітної плати без сплати відповідних податків до бюджету.

Матеріали щодо виявлених порушень направлено до Південно-Східного міжрегіонального управління Державної служби з питань праці.

2. Заміський готельно-ресторанний комплекс: сім ФОП на одній території

Під час іншої фактичної перевірки – заміського готельно-ресторанного комплексу на території Дніпропетровської області встановлено, що діяльність здійснювали сім ФОП.

Вони працювали на території одного комплексу, використовували спільний обслуговуючий персонал, а більшість із них перебувала на спрощеній системі оподаткування. Реєстрація податкової звітності здійснювалася з однієї IP-адреси.

За результатами проведених перевірок виявлено порушення на суму понад 100 тис. гривень.

До суб’єкта господарювання у встановленому порядку застосовано відповідні штрафні (фінансові) санкції, які сплачено до державного бюджету України у повному обсязі.

3. Салон краси у Дніпрі: шість ФОП, один адміністратор і одна каса

Під час фактичної перевірки салону краси у місті Дніпрі виявлено діяльність шести ФОП, які перебували на спрощеній системі оподаткування.

Усі вони працювали в одному об’єкті, мали спільного адміністратора та одну касу. Готівкові розрахунки проводилися поза касою, а клієнтам видавалися так звані псевдочеки, які не мали юридичної сили належних розрахункових документів.

У межах одного об’єкта всі шість ФОП надавали однакові послуги, продавали ті самі види косметичної продукції та використовували одних і тих самих працівників без належного оформлення трудових відносин і соціальних гарантій.

Крім того, не було можливості підтвердити відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей фактичним обставинам їх використання та реалізації.

За результатами перевірок виявлено порушення на суму понад 2,5 млн гривень.

Відповідальний підхід до ведення бізнесу – запорука стабільної діяльності

Ведення бізнесу передбачає не лише отримання прибутку, а й відповідальність за належне виконання податкових зобов’язань, проведення розрахунків із покупцями, облік товарів і дотримання трудових прав працівників.

Кожен суб’єкт господарювання має оцінювати власну діяльність з огляду на її реальний зміст, забезпечувати належне документальне оформлення операцій, самостійно виконувати свої обов’язки та не допускати використання формальних механізмів розподілу діяльності для уникнення оподаткування.

Джерело: ДПС

Читайте більше:

Однакова IP-адреса: що вона доводить і чого не доводить

За якими ознаками ДПС, БЕБ та НБУ шукають дроблення бізнесу у 2026 році

Дроблення бізнесу по-новому: чому сьогодні під підозрою може опинитися навіть законна мережа ФОПів

Мінфін готує реформу спрощенки: для окремих ФОП єдиний податок може зрости до 10%

Дроблення бізнесу у 2026 році: ФОП і законні способи структурування