Продаж і списання Starlink: бухгалтерський облік, ПДВ та переоформлення

1. Продаж Starlink: як оформити передачу термінала, Transfer і зміну користувача
2. Продаж Starlink у бухобліку: проводки, ПДВ та податкові різниці
3. Безоплатна передача Starlink: оформлення, бухоблік і податки
4. Продаж Starlink ФОПом і незалежним професіоналом: дохід, витрати та ПДВ
5. Коли потрібно списувати Starlink та як визначити зменшення корисності
6. Списання Starlink: як підтвердити причину та оформити акт
7. Списання Starlink у бухобліку: проводки для ОЗ і МНМА
8. ПДВ при списанні Starlink: коли нараховувати та коли діють винятки
9. Списання Starlink у ФОП і незалежного професіонала: витрати та податкові наслідки
10. Як закрити підписку Starlink і видалити термінал після списання

Продаж Starlink: як оформити передачу термінала, Transfer і зміну користувача

Якщо підприємство більше не потребує Starlink, справний термінал можна продати іншому підприємству, ФОПу або фізичній особі. Проте передати комплект за накладною недостатньо: покупець має отримати можливість підключити його до свого облікового запису та пройти українську верифікацію. Саме тому умови переоформлення варто погодити до продажу – разом із ціною, комплектністю та строком передання.

Спочатку перевіряємо право розпоряджатися обладнанням

Якщо термінал належить підприємству, воно може оформлювати його відчуження. Якщо комплект отримано в оренду, позичку або на інших умовах користування, продавати його як власний актив не можна. Так само перевіряємо обмеження, якщо обладнання було отримано як цільову допомогу.

Далі відповідальна особа перевіряє, чи доступний трансфер у Starlink

У бухгалтерії може не бути доступу до особистого кабінету, тому цю дію потрібно доручити працівнику, який адмініструє підключення, та отримати від нього підтвердження виконання.

Доступність Transfer перевіряємо за умовами, наведеними в розділі про купівлю вживаного термінала:

1. строки 120/90 днів,
2. активність послуги протягом 90 днів,
3. відсутність заборгованості та обмеження оренди.

Чинна інструкція в офіційному довідковому центрі Starlink за посиланням.

У договорі продажу описуємо не лише обладнання, а й дії продавця з його переоформлення:

1. модель,
2. ідентифікатори термінала,
3. склад комплекту,
4. стан,
5. відомі недоліки.

Окремо погоджуємо, хто й коли виконує трансфер, передає ідентифікатори для активації та подає повідомлення про припинення використання термінала. Доцільно також визначити порядок дій, якщо трансфер виявиться недоступним.

Продавець оформлює видаткову накладну або акт приймання-передачі з необхідними реквізитами первинного документа.

Для вживаного комплекту акт з описом стану та комплектності особливо корисний: він дозволяє зафіксувати, що саме отримав покупець. Підстава для документування операції – стаття 9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон №996)..

За стандартною процедурою Starlink попередній користувач скасовує обслуговування відповідної підписки, у розділі Devices виконує Transfer, скидає налаштування роутера та передає покупцеві комплект з ідентифікатором. Новий користувач активує його у своєму акаунті. Офіційна сторінка активації.

Якщо послуги надає український реселер, порядок припинення старого підключення та оформлення нового попередньо узгоджуємо з ним. Не варто скасовувати або змінювати підписку навмання: спочатку потрібно з’ясувати послідовність дій для конкретного договору.

Після передання іншому користувачу попередній користувач має протягом 10 календарних днів подати повідомлення про виключення термінала зі свого переліку зареєстрованих Starlink.

Новий користувач подає повідомлення за процедурою, передбаченою для його статусу.

Цей порядок описано на офіційному порталі Дія.

Для юридичних осіб послуга видалення терміналів доступна за адресою.

Продаж Starlink у бухобліку: проводки, ПДВ та податкові різниці

Бухоблік

Коли виконано критерії визнання активу утримуваним для продажу, переводимо його на субрахунок 286: комплект готовий до продажу в поточному стані, продаж очікується протягом року, є відповідний план і висока ймовірність його виконання.

Від цього моменту амортизацію такого активу не нараховуємо.

Застосовуємо НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність», затверджене наказом Мінфіну від 07.11.2003 №617 (далі – НП(С)БО 28). Воно також визначає порядок оцінки такого активу; за потреби перед продажем відображають зменшення його вартості.

Для термінала, який обліковувався на субрахунку 104, основні проведення такі:

Для МНМА аналогічно враховуємо його облік на субрахунках 112 і 132. Якщо комплект повністю замортизовано, собівартість його продажу може дорівнювати нулю, але дохід від продажу та податкові наслідки залишаються.

ПДВ

Платник ПДВ визначає базу оподаткування продажу необоротного активу за договірною вартістю, але не нижче його балансової залишкової вартості на початок відповідного звітного періоду.

Якщо договірна ціна нижча, додатково нараховує ПДВ із перевищення мінімальної бази над ціною. Підстава – пункт 188.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Податок на прибуток

Для платника, який застосовує різниці за статтею 138 ПКУ, при продажу виробничого основного засобу фінансовий результат збільшують на його бухгалтерську залишкову вартість і зменшують на податкову залишкову вартість. Для невиробничих об’єктів діють окремі обмеження цієї статті.

Безоплатна передача Starlink: оформлення, бухоблік і податки

Для безоплатного передання оформлюємо договір або інший належний документ, який визначає підставу передання, та акт приймання-передачі.

Трансфер і зміну користувача в білому списку виконуємо так само, як під час продажу: відсутність оплати не скасовує необхідності переоформлення.

У підприємства залишкова вартість безоплатно переданого обладнання зазвичай потрапляє до інших витрат:

За звичайного безоплатного передання платник ПДВ нараховує податкові зобов’язання з урахуванням мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ. Для передачі на потреби оборони або інших спеціальних випадків спочатку перевіряємо відповідні норми ПКУ та статус отримувача – загальний порядок не переносимо на них автоматично.

Так само для податку на прибуток перевіряємо можливі різниці залежно від отримувача.

Продаж Starlink ФОПом і незалежним професіоналом: дохід, витрати та ПДВ

ФОП на загальній системі при продажу обладнання, яке обліковував як підприємницький основний засіб, перевіряє податковий облік його реалізації.

ДПС у роз’ясненні щодо продажу касового апарата – основного засобу – орієнтує на включення ціни продажу, не нижчої від залишкової вартості, до доходу та залишкової вартості до витрат. Це роз’яснення щодо іншого обладнання, тому для Starlink оцінюємо відповідність власної операції цим обставинам; продаж особистої речі поза підприємницькою діяльністю має інший порядок.

Для ФОПа-єдинника надходження від продажу належного фізособі рухомого майна, яке використовувалося в її господарській діяльності, виключено з підприємницького доходу пп. 1 п. 292.1 ПКУ. Продаж власного використаного термінала за цими умовами оподатковуємо за правилами ст. 173 ПКУ для рухомого майна; якщо покупець – юридична особа, вона виконує обов’язки податкового агента. Продаж комплектів як товару в підприємницькій діяльності під цей виняток не підводимо.

Для незалежного професіонала відчуження власного термінала також розглядаємо як продаж рухомого майна за ст. 173 ПКУ, а не як оплату адвокатських чи нотаріальних послуг. Витрати на первісне придбання не списуємо повторно у зв’язку з продажем: ст. 178 ПКУ не містить підприємницького механізму вирахування залишкової вартості.

Статус платника ПДВ перевіряємо окремо: виключення певних надходжень із доходу єдинника саме по собі не звільняє постачання бізнес-обладнання від ПДВ. Якщо продавець є платником і відчужує актив, що використовувався в оподатковуваній діяльності, визначаємо зобов’язання за правилами статей 185, 187 та п. 188.1 ПКУ.

Коли потрібно списувати Starlink та як визначити зменшення корисності

Starlink може вийти з ладу, бути пошкоджений, знищений або втрачений.

Може виникнути й інша ситуація: обладнання фізично справне, але користуватися ним неможливо через проблеми з трансфером чи верифікацією. Для бухгалтера важливо встановити, що саме сталося, чи можна відновити використання і чи залишаються інші способи отримати економічні вигоди від цього комплекту.

Несправність або блокування не означають автоматичного списання. Якщо термінал можна відремонтувати, повернути продавцю, переоформити чи продати, спочатку оцінюємо ці можливості. Тимчасове припинення роботи також не дорівнює втраті активу. Але коли очікувані вигоди від обладнання зменшилися, може постати питання про зменшення його корисності. Такий підхід передбачає НП(С)БО 28.

Якщо ж термінал більше не відповідає критеріям визнання активом, його списують із балансу. Підстава – пункт 33 НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92.

Списання Starlink: як підтвердити причину та оформити акт

Керівник визначає осіб, які оглянуть обладнання та підготують висновок. Для технічної несправності доцільно отримати документ сервісного центру або спеціаліста:

1. характер пошкодження,
2. можливість ремонту, його орієнтовну вартість.

Якщо причина пов’язана з неможливістю переоформлення чи верифікації, зберігаємо звернення до підтримки, відповіді, повідомлення про відмову та інші матеріали, які підтверджують ситуацію.

За результатами огляду складаємо акт списання та подаємо його на затвердження керівнику. У ньому фіксуємо ідентифікатори та інвентарний номер термінала, первісну вартість, знос і залишкову вартість, причину вибуття, перевірені можливості відновлення та рішення щодо складових комплекту.

Підстави – ст. 9 Закону №996 та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 №88.

Порядок роботи комісії та оформлення вибуття також описано в Методичних рекомендаціях з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 №561.

Якщо обладнання знищено під час пожежі, обстрілу або викрадено, до внутрішніх документів додаємо доступні документи компетентних органів, матеріали інвентаризації, фото та інші підтвердження обставин. Документи мають дозволяти пов’язати відповідну подію саме з терміналом, який перебував на обліку.

Списання Starlink у бухобліку: проводки для ОЗ і МНМА

Для ліквідації термінала, який обліковувався як основний засіб, основні проведення такі:

Якщо після демонтажу залишилися придатні для використання кабелі, кріплення або інші складові, комісія визначає можливість їх подальшого використання та оцінку. Їх оприбутковують як відповідні запаси:

Для термінала, який обліковувався як МНМА, списуємо накопичену амортизацію та, за її наявності, залишкову вартість:

За нестачі, викрадення або відшкодування шкоди облік додатково залежить від установлених обставин, винних осіб і підстав для компенсації. Звичайні проведення ліквідації не замінюють обліку нестачі та розрахунків за відшкодуванням.

ПДВ при списанні Starlink: коли нараховувати та коли діють винятки

Для основних засобів пункт 189.9 ПКУ встановлює спеціальне правило:

1. ліквідація за самостійним рішенням платника розглядається як постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Водночас цей пункт передбачає винятки:

1. знищення чи зруйнування через обставини непереборної сили, ліквідація без згоди платника, зокрема викрадення, а також подання контролюючому органу належного документа про знищення, розібрання або інше перетворення, внаслідок якого об’єкт не може використовуватися за первісним призначенням (п. 189.9 ПКУ).

Тому списання з балансу та підстави для ненарахування ПДВ перевіряємо окремо. Наприклад, повідомлення про невдалу верифікацію справного термінала саме по собі не підтверджує його знищення або розібрання. Воно може пояснювати облікове рішення, але не забезпечує автоматичного застосування винятку з п. 189.9 ПКУ. Якщо виняток не застосовується. Нараховано ПДВ при самостійній ліквідації основного засобу – Дт 976 Кт 641/ПДВ.

Якщо ліквідація основного засобу підпадає під п. 189.9 ПКУ, додаткових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ щодо тієї самої операції не нараховуємо – цей пункт містить відповідний виняток. Для обладнання, яке не відповідає податковому визначенню основних засобів, натомість перевіряємо п. 198.5 ПКУ та обставини вибуття. Бухгалтерський субрахунок 112 сам по собі не визначає ПДВ-порядку: орієнтуємося на критерії пп. 14.1.138 ПКУ.

За знищення або втрати внаслідок обставин непереборної сили під час воєнного чи надзвичайного стану додатково враховуємо пункт 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Сам факт дії воєнного стану не замінює підтвердження причини втрати.

Списання Starlink у ФОП і незалежного професіонала: витрати та податкові наслідки

Для ФОПа на загальній системі пп. 177.4.6 ПКУ прямо передбачає врахування витрат на ліквідацію основних засобів у частині залишкової вартості. Оформлюємо причину та фактичну ліквідацію об’єкта, припиняємо його амортизацію й визначаємо залишок за власним обліком. Продаж або переведення справного термінала для особистого користування під цю норму не підводимо.

У єдинника списання обладнання не зменшує бази єдиного податку.

Для незалежного професіонала сам акт списання також не створює права вирахувати умовну залишкову вартість: його витрати визначає ст. 178 ПКУ. Для всіх зареєстрованих платників ПДВ наслідки вибуття перевіряємо за наведеними вище правилами пунктів 189.9, 198.5 ПКУ та спеціальних норм.

Як закрити підписку Starlink і видалити термінал після списання

Списаний або знищений термінал може залишатися прив’язаним до активної підписки. Тому відповідальна особа припиняє обслуговування за правилами Starlink або договором із постачальником і передає бухгалтерії підтвердження.

У Starlink прямо попереджають: відсутність термінала в білому списку не припиняє нарахування плати за активним обліковим записом.

Також подаємо повідомлення про виключення термінала з переліку зареєстрованих пристроїв. Для юридичних осіб відповідна послуга доступна на порталі Дія.

Читайте більше:

Starlink для бізнесу: купівля, верифікація, облік, введення в експлуатацію, обслуговування

Starlink для підприємства: як обліковувати абонплату, документи та ПДВ

Starlink для ФОП і незалежних професіоналів: витрати, амортизація та ПДВ

Облік Starlink на підприємстві: проводки, амортизація, МНМА та ПДВ