Starlink для ФОП і незалежних професіоналів: витрати, амортизація та ПДВ

1. Starlink для ФОП: верифікація, документи та підтвердження господарського використання
2. Starlink у ФОП на загальній системі: амортизація, витрати та критерій 20 000 грн
3. Абонплата Starlink у ФОП-загальника: коли можна включити до витрат
4. ФОП на єдиному податку з ПДВ
5. ПДВ у підприємця
6. Starlink для незалежної професійної діяльності
7. Оплата супутникового інтернету
8. Чи враховувати придбання термінала у професійних витратах
9. Амортизація у незалежного професіонала

Starlink для ФОП: верифікація, документи та підтвердження господарського використання

Для ФОПа право врахувати вартість Starlink і плату за зв’язок залежить від системи оподаткування.

Верифікацію він проходить як фізична особа, проте придбання та використання обладнання оформлює з урахуванням свого підприємницького статусу.

Дистанційна послуга для юридичних осіб ФОПу недоступна: звертаємося до визначеного пункту приймання та пред’являємо термінал за описаною вище процедурою. Офіційні умови на порталі Дія.

ФОП не є окремою від людини юридичною особою, тому подання повідомлення як фізособою саме по собі не виключає підприємницького використання обладнання.

Тому під час замовлення доцільно зазначити статус ФОПа, його ПІБ і податковий номер, а для платника ПДВ – також необхідні реквізити для податкової накладної.

Зберігаємо документи на придбання й оплату, ідентифікатори комплекту, підтвердження верифікації, документи на послуги зв’язку.

Якщо термінал установлено вдома, звідки підприємець працює, пояснення його господарського використання особливо важливе: місце встановлення саме по собі не визначає призначення витрат.

Starlink у ФОП на загальній системі: амортизація, витрати та критерій 20 000 грн

Для загальносистемника починаємо з податкового визначення основних засобів.

Якщо вартість обладнання перевищує 20 000 грн, очікуваний строк використання становить понад рік і термінал призначено для господарської діяльності, він може відповідати цьому визначенню. Підстава – підпункт 14.1.138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Для платника ПДВ вартість для цього порівняння визначаємо без відшкодовуваного ПДВ. Для неплатника враховуємо невідшкодовуваний податок у витратах на придбання.

Тут не застосовуємо довільний бухгалтерський критерій МНМА, який підприємства встановлюють своєю обліковою політикою. Для податкового обліку ФОПа орієнтиром є саме ПКУ.

Вартість термінала, який відповідає визначенню основного засобу, не списуємо одноразово до витрат у момент придбання. Підприємець має право за власним рішенням включати до витрат амортизаційні відрахування, ведучи їх окремий облік. Starlink не належить до перелічених у ПКУ об’єктів, які не підлягають амортизації: земельних ділянок, житлової нерухомості та легкових автомобілів.

Для обладнання підпункт 177.4.9 ПКУ передбачає мінімальний строк корисного використання п’ять років. Амортизацію розраховують прямолінійним методом, облік ведуть за кожним об’єктом. Підстави – підпункти 177.4.5–177.4.9 ПКУ.

Оформлюємо рішення про використання термінала в діяльності, визначаємо документально підтверджену вартість, дату введення в експлуатацію та строк використання.

Амортизацію обчислюємо за кожним об’єктом у додатку до Типової форми обліку доходів і витрат.

ДПС орієнтує на початок нарахування з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію; такий підхід викладено, зокрема, в ЗІР, категорія 104.04. За відмови від амортизації одноразового списання вартості основного засобу до витрат не буде.

Для термінала вартістю не більше 20 000 грн питання вирішується інакше: такий актив не відповідає вартісному критерію податкових основних засобів.

ДПС допускає включення вартості придбаних малоцінних необоротних матеріальних активів до витрат за наявності документів і безпосереднього зв’язку з отриманням доходу. Відповідне роз’яснення міститься в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС. Застосовуємо цей висновок до сплаченого та документально підтвердженого придбання для підприємницької роботи; врахування витрат пов’язуємо з отриманням відповідного доходу, а не лише з датою покупки.

Абонплата Starlink у ФОП-загальника: коли можна включити до витрат

Підпункт 177.4.4 ПКУ прямо передбачає витрати на послуги зв’язку, пов’язані з веденням господарської діяльності. Тому оплата супутникового інтернету може зменшувати чистий оподатковуваний дохід підприємця – за умови її документального підтвердження та господарського використання. Підстава – пункти 177.2 і 177.4 ПКУ.

Плату за зв’язок відображаємо як документально підтверджені, фактично сплачені витрати, пов’язані з діяльністю та отриманням підприємницького доходу. Для періодичної оплати потрібні документи постачальника та підтвердження платежу. Бухгалтерський метод нарахування витрат юридичної особи на ФОПа не переносимо. Передоплату за ще не надані послуги не прирівнюємо до вже понесених витрат на отриманий зв’язок.

Облік ведеться за Типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261 «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення» (далі – Постанова №261).

Якщо підключення використовується також для особистих потреб родини, всю оплату автоматично до підприємницьких витрат не відносимо. Потрібно обґрунтувати саме господарську частину витрат. Універсального встановленого ПКУ відсотка для такого розподілу немає.

ФОП на єдиному податку з ПДВ

Платник єдиного податку третьої групи, зареєстрований платником ПДВ, справді веде облік доходів і витрат. Проте вартість термінала, амортизація та оплата зв’язку не зменшують базу єдиного податку: цей податок розраховують із доходу, а не з різниці між доходами та витратами.

Обов’язок вести облік установлено пунктом 296.1 ПКУ. Типову форму й порядок її ведення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.2022 №405 «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядку її ведення».

ПДВ у підприємця

Підприємець – платник ПДВ може сформувати податковий кредит за придбанням термінала та послуг зв’язку за наявності передбачених ПКУ підстав. Важливо, щоб документи ідентифікували отримувача – платника ПДВ, а придбання використовувалися в його господарській діяльності.

За особистого використання або використання в неоподатковуваних операціях враховуємо пункт 198.5 ПКУ, а за одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях – статтю 199 ПКУ. Підстави – статті 198, 199 та 201 ПКУ.

Starlink для незалежної професійної діяльності

Адвокат або приватний нотаріус проходить верифікацію як фізична особа. Для податкових витрат оформлюємо придбання та зв’язок на цю особу й підтверджуємо їх необхідність для професійної роботи: доступу до реєстрів, електронних систем, обміну документами та спілкування з клієнтами.

Починаємо з пункту 178.3 ПКУ. Оподатковуваним доходом незалежного професіонала є сукупний чистий дохід – різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження відповідного виду діяльності. При цьому особа повинна перебувати на податковому обліку як така, що провадить незалежну професійну діяльність: без отримання відповідної довідки пункт 178.3 ПКУ передбачає оподаткування доходів без урахування витрат.

Для адвокатів і нотаріусів орієнтуємося також на узагальнюючі податкові консультації. Передусім це Узагальнююча податкова консультація щодо деяких питань оподаткування фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (приватних нотаріусів, адвокатів), затверджена наказом Державної податкової служби України від 24.12.2012 №1185 (далі – консультація №1185).

Для приватних нотаріусів її доповнює Узагальнююча податкова консультація щодо витрат приватного нотаріуса, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 №884.

Оплата супутникового інтернету

Для нотаріуса консультація №1185 передбачає витрати на підключення та користування інтернетом без обмеження кількості провайдерів, включаючи мобільний інтернет. Отже, наявність основного підключення не виключає витрат на резервне. Якщо Starlink забезпечує роботу нотаріальної контори під час перебоїв, оплату такого зв’язку можна обґрунтувати його професійним призначенням.

Для адвоката консультація №1185 передбачає витрати на підключення й користування інтернетом та на телекомунікаційний зв’язок. Супутниковий доступ за своїм змістом належить до цих послуг. Цей висновок стосується оплати зв’язку, а не автоматичного списання вартості термінала.

У договорі, замовленні та рахунках має бути можливо встановити отримувача й зміст послуг. Зберігаємо також підтвердження оплати. Якщо підключення використовується і для професійної роботи, і для особистих потреб, до витрат не переносимо автоматично всю суму: потрібно обґрунтувати частину, необхідну для діяльності.

Для незалежних професіоналів ДПС застосовує підхід, за яким документально підтверджені професійні витрати враховуються в тому звітному році, в якому вони сплачені. Відповідне роз’яснення оприлюднено в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС. Отже, бухгалтерський порядок розподілу витрат юридичної особи між місяцями не слід автоматично переносити на податковий облік незалежного професіонала.

Чи враховувати придбання термінала у професійних витратах

У консультації №1185 згадано обслуговування технічного обладнання, а прямого дозволу одноразово врахувати придбання супутникового термінала немає. Перелік професійних витрат адвоката ДПС і нині наводить із посиланням на цю консультацію.

Тому обслуговування Starlink та придбання самого комплекту оцінюємо окремо.

Обґрунтовувати покупку можна загальним критерієм пункту 178.3 ПКУ – необхідністю для незалежної професійної діяльності. Для цього потрібні документи на придбання й оплату та пояснення професійного призначення обладнання. Однак із цієї норми не випливає безспірне підтвердження, що всю вартість будь-якого термінала можна включити до витрат у році оплати.

До включення вартості комплекту до професійних витрат доцільно отримати власну ІПК саме щодо придбання обладнання, його призначення та року врахування витрат. Запит лише про інтернет не вирішить питання вартості пристрою. Порядок отримання та індивідуальний характер консультації встановлено статтею 52 ПКУ.

Амортизація у незалежного професіонала

Стаття 178 ПКУ не передбачає для незалежних професіоналів механізму амортизації, аналогічного підпунктам 177.4.6–177.4.9 для ФОПів. Не застосовуємо до адвоката чи нотаріуса й підприємницький поріг 20 000 грн. Відсутність амортизаційного механізму сама по собі не є дозволом одноразово списати придбання: спочатку потрібна підстава врахувати цю конкретну витрату за статтею 178 ПКУ.

Для обліку доходів і витрат застосовують Типову форму та Порядок її ведення, затверджені Постановою №261. Спільна форма обліку не означає, що правила складу витрат ФОПа та незалежного професіонала однакові.

Читайте більше:

Starlink для бізнесу: купівля, верифікація, облік, введення в експлуатацію, обслуговування

Starlink для підприємства: як обліковувати абонплату, документи та ПДВ

Облік Starlink на підприємстві: проводки, амортизація, МНМА та ПДВ

Продаж і списання Starlink: бухгалтерський облік, ПДВ та переоформлення