Знищено поліпшення орендованої будівлі: як заповнити рядок 1.2.2 додатка РІ

ДПС роз'яснила порядок відображення податкових різниць при ліквідації поліпшень орендованої будівлі (об'єкта групи 9 «Інші основні засоби»), які були знищені внаслідок збройної агресії РФ

3

10

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


Підприємство орендувало будівлю та створило в бухгалтерському обліку об'єкт основних засобів (ОЗ) групи 9 «Інші основні засоби».


У бухобліку строк корисного використання було встановлено на рівні 10 років (за строком договору оренди), метод амортизації – «лінійний».


Сума амортизації основного засобу групи 9 «Інші основні засоби» розрахована відповідно до п. 138.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (податкової амортизації) не відповідає сумі нарахованої амортизації згідно НП(С)БО. Так як, в податковому обліку підприємства для амортизації даного основного засобу застосовано мінімально допустимі строки корисного використання, визначені п. 138.3 ПКУ, а саме – 12 років.


У липні 2026 року внаслідок збройної агресії РФ орендовану будівлю разом із зазначеним об'єктом ОЗ було повністю знищено.

За якою формулою необхідно відобразити вартість знищеного основного засобу групи 9 у додатку РІ рядка 1.2.2 «Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 Кодексу у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (п. 138.2 ст. 138 Кодексу)»?

Позиція ДПС та правила коригування


При визначенні об’єкта оподаткування платник податку – орендар має:


  1. збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації створеного ним основного засобу відповідно до НП(С)БО або МСФЗ

та

  1. зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизації такого створеного основного засобу відповідно до п. 138.3 ПКУ (п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ).


У разі ліквідації або продажу пошкоджених основних засобів фінансовий результат до оподаткування:


  1. збільшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, визначеної відповідно доНП(С)БО або МСФЗ

та

  1. зменшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.


Cума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ у разі ліквідації або продажу такого об’єкта відображається у рядку 1.2.2 Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Таким чином, у рядку 1.2.2 Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень розділу III ПКУ

Джерело: ІПК від 31.07.2026 №4411/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК


Читайте більше:


Компенсація бізнесу за знищене чи пошкоджене майно під час війни: інструкція та умови отримання у 2026 році

Знищення майна через пряме влучання: як оформити втрати правильно

Підприємство знищене ракетою: перші кроки після обстрілу

Знищено (пошкоджено) майно, техніку, автомобілі, документацію: оформлення та облік

Непридатні ОЗ і МНМА: що вигідніше списати чи продати


Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
3

10

4

871

6

2

6

1

11

3

7

8

4947

1

14

3

344

4

1843

4

26

4

13

1

41

4

141

3

98

2

67

4

73

4

33

4

22

2

14