
Відрядження, підзвітні кошти
22.06.2026
Виїзди до підрозділів: як захистити добові та витрати
В статті розглянуто проблемне питання кваліфікації поїздок працівників до відокремлених структурних підрозділів підприємства як службових відряджень. Основна увага приділена особливостям виплати добових у разі проживання працівників у власних кемпінгах підприємства, де відсутні сторонні підтвердні документи (готельні чеки). Автор надає детальний алгоритм документального оформлення, який допоможе уникнути донарахувань ПДФО та ВЗ, а також захистити господарський зв’язок поїздок під час податкової перевірки

Питання:
Підприємство направляє працівників у відрядження на свої підрозділи, які знаходяться в одній області, але в різних районах. Проживатимуть в пересувних кемпінгах, будівельних будиночках, які є на балансі підприємства. В зв’язку із цим немає підтвердження де ночували працівники. Чи може це рахуватись відрядженням? Чи є ризик зняття витрат в частині добових?
Відповідь:
Поїздки працівників до структурних підрозділів вважатимуться відрядженням за виконання певних умов. Податкові ризики можливі, задля їх мінімізації доцільно подбати про документальне оформлення внутрішніх документів про відрядження.
Щодо кваліфікації поїздок працівників як відрядження
Службове відрядження – поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, установи й організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи (за наявності документів, що підтверджують зв’язок службового відрядження з основною діяльністю підприємства) (п. 1 р. І Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Мінфіну від 13.03.1998 №59 (далі – Інструкція про відрядження).
У випадках, коли філії, дільниці й інші підрозділи підприємства знаходяться в іншій місцевості, місцем постійної роботи слід вважати той підрозділ, робота в якому обумовлена трудовим договором (контрактом) (п. 2 р. І Інструкції про відрядження).
Вказаний нормативний акт не поширюється на госпрозрахункові підприємства, однак може використовуватися ними як довідковий (допоміжний) документ під час розробки власних положень про відрядження.
Таким чином, поїздки працівників в різні райони області вважаються відрядженням, якщо виконуються наступні умови:
- у Положенні про відрядження на Підприємстві передбачено, що поїздки працівників до структурних підрозділів вважаються службовим відрядженням;
- в трудовому договорі з працівником визначено, що місцем його постійної роботи є місцезнаходження Підприємства. Нагадаємо: робоче місце працівника визначає роботодавець – до початку роботи за укладеним трудовим договором (ч. 3 ст. 29 Кодексу законів про працю, далі – КЗпП).
Якщо ці умови не виконуються, поїздки працівників не будуть визнані податковим органом як відрядження. Відповідно, є ризик для нарахування ПДФО та ВЗ на суму виплачених таким працівникам добових.
Щодо податкових ризиків в частині витрат на відрядження
Якщо поїзда працівника є відрядженням, роботодавець зобов’язаний виплатити йому добові, незалежно від наявності підтвердних документів. Адже така гарантія прямо передбачена ст. 121 КЗпП. Ризики щодо виплачених добових варто розглядати в двох аспектах: обкладення суми добових ПДФО та ВЗ та зв’язок витрат на відрядження з господарською діяльністю підприємства.
Податковим кодексом України (далі – ПКУ) передбачено окремі підходи щодо обкладення ПДФО та ВЗ різних витрат на відрядження:
- добові – до оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати (абз. 7 пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ).
- відшкодування працівнику фактичних витрат на відрядження (на проїзд, оплату проживання, включених до рахунків на проживання витрат на харчування чи побутові послуги тощо (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ). Зазначені витрати не є об’єктом оподаткування ПДФО лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат.
Наразі податковий орган в роз’ясненнях погоджується з тим, що сума добових визначається на підставі наказу про відрядження та не потребує окремого підтвердження.
Про це йдеться, зокрема, в ІПК ДПСУ від 13.08.2025 № 4346/ІПК/99-00-24-03-03:
Ситуація 1: працівник Підприємства направляється у відрядження на два дні. Витрати на проїзд та проживання відсутні.
…
при направленні працівника юридичної особи у відрядження, сума добових витрат в межах України визначається згідно з наказом (розпорядженням) про відрядження та є окремим видом витрат, що не потребують спеціального документального підтвердження, а отже у межах сум, визначених пп. «а» пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Одночасно слід зазначити, що зазначена позиція погоджена з Міністерством фінансів України як головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію єдиної державної податкової політики.
Аналогічний висновок містить ІПК ДПСУ від 18.10.2024 №4899/ІПК/99-00-24-03-03.
Разом з тим зустрічаються роз’яснення, в яких ДПСУ говорить про необхідність документального підтвердження відрядження відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ.
ІПК ДПСУ від 16.10.2025 №5521/ІПК/99-00-24-03-03, від 04.07.2025 №3634/ІПК/99-00-24-03-03:
При направленні працівника юридичної особи у відрядження, сума добових витрат в межах України визначається згідно з наказом (розпорядженням) про відрядження та є окремим видом витрат, що не потребують спеціального документального підтвердження, а отже у межах сум, визначених пп. «а» пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу і обов’язку щодо складання та подання Звіту не виникає за умови дотримання інших вимог, визначених пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
При цьому, практика перевірок свідчить, що в переважній більшості випадків податковий орган бажає бачити авансовий звіт, складений відрядженим працівником, а також цікавиться документами, які здатні підтвердити зв’язок відрядження з господарською діяльністю Підприємства.
З огляду на це з метою мінімізації податкових ризиків рекомендуємо в даній ситуації такий алгоритм оформлення документів:
- Фіксувати кількість днів відрядження працівників у структурні підрозділи в наказі на відрядження;
- Забезпечити подання працівниками авансових звітів – навіть якщо не має інших витрат, окрім добових;
- Отримати довідку від структурного підрозділу (підписану його керівником) про перебування працівників за місцем відрядження;
- Забезпечити складання працівниками службових записок про виконання службового доручення поза місцем постійної роботи під час відрядження. Такі записки складають в довільній формі, в них працівники описують: виконану роботу; куди й для чого їх відрядили; яким маршрутом пересувалися, як діставався місця призначення, де проживали тощо.
Також зауважимо, що можливість документально підтвердити факт відрядження службовою запискою доцільно передбачити у Положенні про відрядження.
Джерело: Консалтингова компанія White Consulting
Читайте більше:
ТОП-7 важливих моментів при виплаті добових на відрядження
Виявили невиплату добових за відрядження звільненим працівникам: як виправити помилку
Добові при службових поїздках: судова практика
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Готівкові кошти, розрахунки
08.08.2026
ФОП знімає готівку з підприємницького рахунку: банк вимагає пояснення та документи – як діяти
ФОП 2 група отримав лист з банку з вимогою надати всі документи про діяльність підприємця посилаючись на Закон №361. Також потрібно для перевірки надати підтверджувальні документи закупівлі товару і пояснення використання готівкових коштів (в дозволеному об’ємі періодично знімаються з поточного рахунку). ФОП не обліковує всі операції в господарській діяльності. Яким чином можна надати пояснення банку?

Охорона праці
08.08.2026
Як уберегти домашніх і сільськогосподарських тварин від перегріву
Держпродспоживслужба закликала власників домашніх і сільськогосподарських тварин подбати про їхній захист під час спеки, забезпечивши доступ до води, тіні та належних умов утримання. У відомстві також нагадали про заборону залишати тварин у зачинених автомобілях або на прив’язі під прямим сонячним промінням

Транспорт у діяльності
08.08.2026
Як продати або переоформити автомобіль в Україні, перебуваючи за кордоном
Українці, які перебувають за кордоном, можуть продати або переоформити автомобіль, що залишився в Україні, без особистого відвідування сервісного центру МВС. Для цього доступний онлайн-продаж через Дію або оформлення довіреності на уповноваженого представника

Е-сервіс
08.08.2026
Кіберзагрози під контролем: затверджено порядок підключення до спеціалізованої платформи
В Україні затверджено порядок приєднання до спеціалізованої платформи, яка забезпечує оперативний обмін інформацією про кіберінциденти, кібератаки та кіберзагрози. Новий механізм покликаний посилити взаємодію між державними органами, операторами критичної інфраструктури та іншими суб’єктами кібербезпеки

Транспорт у діяльності
08.08.2026
Чужі картки водія і штраф 34 тисячі: Укртрансбезпека викрила порушення на міжнародному рейсі
На Кіровоградщині під час рейдової перевірки міжнародного автобуса маршруту «Польща – Україна» інспектори Укртрансбезпеки виявили використання водіями чужих карток. За виявлене порушення перевізнику загрожує штраф у розмірі 34 тис. грн

Е-сервіс
07.08.2026
Електронний суд не працюватиме 07.08.2026 з 20:00 до 22:00 : в чому причина
Користувачів судових електронних сервісів попередили про можливі тимчасові перерви в роботі судових електронних сервісів 07.08.2026 з 20:00 до 22:00. У ДП «Інформаційні судові системи» просять врахувати цю інформацію під час планування роботи із сервісами

Цільове фінансування
07.08.2026
Уряд змінив правила «5-7-9%»: аграріям знизили ставку до 10% та скасували важливе обмеження
Уряд оновив правила державної програми «Доступні кредити 5-7-9%», запровадивши низку важливих змін для аграріїв, бізнесу та учасників програм відновлення. Зокрема, виробники сільськогосподарської продукції отримають більше можливостей для фінансування оборотного капіталу за нижчою ставкою, а з 1 вересня запрацюють нові вимоги для учасників програми

Торгівля, послуги
07.08.2026
Поділили приміщення на магазин і салон: як подати Заяву за ф. №20-ОПП
У разі поділу одного приміщення на кілька об’єктів оподаткування різного призначення, платник податків зобов’язаний протягом 10 робочих днів подати Заяву за ф. №20-ОПП до податкового органу. У Заяві необхідно вказати інформацію про закриття попереднього об’єкта і створення нових у різних рядках, кожному з яких буде присвоєно окремий ідентифікатор

Е-сервіс
07.08.2026
Чи потрібно змінювати КЕП від ДПС через перехід на стандарт «Купина»
Запровадження нових стандартів криптографічного захисту не означає автоматичної заміни чинних кваліфікованих електронних підписів. У ДПС пояснили, чи залишатимуться дійсними КЕП, видані КНЕДП ДПС, після переходу на новий стандарт «Купина» та чи потрібно користувачам отримувати нові сертифікати

ФОП
07.08.2026
Банк нарахував проценти ФОП: як їх оподатковують та чи впливають вони на дохід
ФОП нерідко отримують від банків проценти на залишок коштів на поточному рахунку, відкритому для ведення підприємницької діяльності. Через це виникає запитання: чи потрібно включати такі суми до підприємницького доходу та сплачувати з них податки як із доходу ФОП. Податкове законодавство розмежовує доходи від господарської діяльності та пасивні доходи фізичної особи. Саме тому проценти, нараховані банком на залишок коштів, мають окремий порядок оподаткування

Військовий облік
07.08.2026
Міноборони отримає дані про роботу, доходи та місце проживання українців: що змінюється
Кабмін запустив масштабну звірку даних військового обліку через інформаційні ресурси ДПС та Державної міграційної служби. Протягом 90 днів податкова передасть Міноборони інформацію про чоловіків віком від 18 до 60 років, включаючи відомості про місце роботи, доходи та персональні дані. Паралельно ДМС синхронізує з Реєстром призовників паспортні дані, місце проживання, громадянство та навіть відцифрований образ обличчя. Якщо людини ще немає у військовому реєстрі, система автоматично сформує для неї цифровий профіль на підставі отриманої інформації

Військовий збір
07.08.2026
Військовий збір для ФОП: термін сплати не переноситься через вихідні чи свята
Граничний строк сплати авансового внеску з військового збору для ФОП – єдинників 1, 2 та 4 групи, у разі якщо останній день строку його сплати припадає на вихідний або святковий день, не переноситься на операційний день, що настає за вихідним або святковим днем

Вечірній бухгалтер
07.08.2026
⚡ «Є!» – пишуть про Квитанцію №2. Exit tax і 30% «за схеми»: нові податки від Мінфіну. Зарплатну реформу готують до фіналу. Лікарняні перепишуть. Штрафи бухгалтерам – теж. 🙋♀️ Вечірній бухгалтер від 07.08.2026
Коротко, структурно, зрозуміло розповідаємо про головні бухгалтерські новини на цей час. Радимо кращі статті та консультації дня, даємо зразки документів. І зовсім трошки професійного гумору 😉

Особи з інвалідністю
07.08.2026
Норматив робочих місць для осіб з інвалідністю змінять: кого не враховуватимуть у розрахунку
Уряд готує зміни до правил розрахунку нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю. Відповідний проєкт постанови Кабміну вже оприлюднений для громадського обговорення. Документ пропонує не враховувати окремі штатні одиниці під час визначення середньооблікової чисельності працівників. Йдеться про посади, виконання обов'язків за якими здійснюється безпосередньо на територіях активних бойових дій

Особи з інвалідністю
07.08.2026
Звітуємо до 10 серпня, а сплачуємо до 19: внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю
З 1 січня 2026 року роботодавці зобов’язані звітувати та сплачувати внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за новими правилами. Базовим звітним періодом визначено календарний квартал. Звіт подається до податкового органу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а сплата внеску здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання звіту

РРО / ПРРО, фіскальні чеки
07.08.2026
Після зміни КЕП у ПРРО зникла історія операцій: що робити
зіткнутися з відсутністю історії розрахункових операцій. У ДПС пояснили, що в такому випадку проблему можна вирішити оновленням програмного забезпечення ПРРО. Також податківці нагадали про обов’язок подати повідомлення за формою J/F1391802 із даними нового сертифіката відкритого ключа

Звільнення, скорочення
07.08.2026
Звільнення за станом здоров'я: які потрібні документи
Невідповідність працівника займаній посаді за станом здоров’я може бути підтверджена: довідкою закладу охорони здоров’я, яка містить інформацію про заключний висновок лікарсько-консультативної комісії щодо зміни місця роботи





