👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Розбіжність між доходом, задекларованим платником єдиного податку, та обсягом постачання, відображеним у декларації з ПДВ, є нормальною та відповідає вимогам Податкового кодексу України. Вона виникає через застосування різних правил визначення показників для єдиного податку та ПДВ.
Для юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи доходом вважається дохід, фактично отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі, а датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок або до каси (пп. 2 п. 292.1 та п. 292.6 Податкового кодексу України, далі - ПКУ). При цьому суми ПДВ, отримані у складі вартості товарів (робіт, послуг), не включаються до доходу платника єдиного податку відповідно до пп. 1 п. 292.11 ПКУ.
Водночас податкові зобов’язання з ПДВ визначаються за правилом першої події. Відповідно до п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань є дата події, що відбулася раніше: або дата отримання коштів від покупця, або дата відвантаження товарів чи оформлення документа, що підтверджує постачання послуг.
Саме тому показники доходу платника єдиного податку та обсягу постачання для цілей ПДВ можуть не збігатися.
Наприклад, якщо товари або послуги були реалізовані у попередньому періоді і ПДВ було нараховано за датою відвантаження, а оплата надійшла вже у І кварталі 2026 року, така сума включається до доходу платника єдиного податку саме у І кварталі 2026 року, але не відображається у декларації з ПДВ, оскільки податкові зобов’язання були задекларовані раніше.
Так само, якщо товар відвантажено у березні 2026 року, а оплата ще не надійшла, база оподаткування потрапляє до декларації з ПДВ за березень 2026 року, але дохід платника єдиного податку не виникає до моменту фактичного надходження коштів.
У відповіді на запит ДПС доцільно послатися на п. 292.6, пп. 2 п. 292.1, пп. 1 п. 292.11 та п. 187.1 ПКУ і зазначити, що розбіжність зумовлена різними правилами визначення доходу для цілей єдиного податку та податкових зобов’язань з ПДВ і не свідчить про заниження податкових зобов’язань.
Для підтвердження причин розбіжності до пояснення доцільно додати реєстр операцій, за якими дати виникнення доходу для цілей єдиного податку та дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ припадають на різні звітні періоди, а також копії банківських виписок, видаткових накладних, актів виконаних робіт або інших первинних документів, що підтверджують такі операції.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Держпраці отримала нові повноваження: що змінює Постанова №658 для роботодавців
Лист про надання пояснень на запит ДПС (нижчий рівень зарплати від середньомісячної по області)
Опитування працівників інспекторами Держпраці під час перевірки: права, обмеження та судова практика
Як дані з Інтернету допомагають ДПС накладати штрафи на платників
Вчасно відправили, але отримали штраф: коли податкова вважає документ поданим
Як ухилення від сплати податків і зборів стає інструментом тиску на бізнес
