
ПДВ
29.05.2026
РК з кодами «301» та «103» до зайвої ПН: заповнення + зразок
У статті розглянемо, як правильно обнулити зайво складену податкову накладну у випадку повторного надходження коштів від покупця. Пояснимо, коли до зайвої ПН складають РК з кодом причини «301», а коли – «103», у чому між ними різниця та який варіант вигідніший для збереження реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ. Також проаналізуємо позицію ДПС, норми Порядку №1307, судову та податкову практику, наведемо таблицю особливостей заповнення обох РК і практичний приклад зі зразками РК-301 та РК-103

Якщо покупець двічі перерахував постачальнику кошти за одну й ту ж операцію, помилково перераховані кошти (повторно) постачальник має повернути покупцеві. Оскільки кошти надійшли від особи, з якою є договірні відносини, без ПДВ-наслідків не обійтися. Попри те, що помилкові кошти не відповідають визначенню понять «постачання товарів» та «постачання послуг», податківці вважають, що постачальник зобовʼязаний на дату отримання коштів визначити податкові зобовʼязання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну (далі – ПН) за такою операцією. А на дату повернення коштів складе обнуляючий розрахунок коригування (далі – РК) до такої ПН (ІПК ДПС від 27.01.2025 №402/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 27.08.2024 №4229/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
Як обнулити зайву ПН за допомогою РК, йдеться у пункті 25 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 (далі – Порядок №1307). Однак у податківців й щодо цього власне бачення.
На думку ДПС (ЗІР, категорія 101.15), встановлений пунктом 25 Порядку №1307 порядок складання РК до зайво складеної ПН застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера ПН, однакові. Якщо постачальником товарів/послуг на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві ПН, складені однією датою, то до зайво складеної ПН складається РК з кодом причини коригування «301», якщо різними датами – «103».
Не згодні з такою позицією. У пункті 25 Порядку №1307 йдеться про дві і більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг. При цьому ані слова про дати їх складання. Тобто дати складання ПН можуть бути різні. Головне – щоб обидві ПН (правильна і зайва) були складені на операцію з одним і тим самим покупцем і табличні частини (розділ Б) цих ПН збігалися. Лист ДФС від 27.11.2018 №36942/7/99-99-15-03-02-17 це підтверджує.
З огляду на зазначене, якщо постачальник має дві зареєстровані ПН (одна з яких зайва), він самостійно обирає шлях коригування – з кодом «301» (виправлення помилки) чи «103» (як при поверненні товару або авансових платежів). РК з обома кодами обнулять ПН. Тож ціль буде досягнуто, але є нюанс. РК з кодом «301» відновить втрачений реєстраційний ліміт, а РК з кодом «103» – не завжди. Якщо РК зареєстрували несвоєчасно або склали в іншому звітному періоді, аніж ПН, тоді виникне показник ΣПеревищ і відновити реєстраційний ліміт не вдасться (ІПК ДПС від 08.05.2026 №2679/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК).
Що спільного і відмінного в заповненні обох РК, наведено в таблиці.
Таблиця
Особливості заповнення РК-301 та РК-103
Реквізит РК (графа/рядок) | Що зазначати | |
РК-301 | РК-103 | |
Верхня ліва частина ПН (поле для поміток) | ||
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) | позначку «Х» ставте якщо ПН була виписана на «Неплатника» | |
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) | позначку «Х» ставте якщо ПН була виписана на платника ПДВ | |
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини | тип причини «20». Позначку «Х»:
| позначку «Х» і тип причини «02» ставте якщо ПН була виписана на «Неплатника» (так само як і в ПН) |
Дата складання РК і дата ПН, до якої складаєте цей РК | ||
дата складання РК | у загальному випадку РК складається на дату виявлення помилки. У випадку помилкового надходження коштів РК складайте на дату повернення коштів | |
поле «до податкової накладної» | зазначте дату і номер зайво складеної ПН | |
Дані про покупця вкажіть ті самі, що були в ПН | ||
Розділ Б табличної частини РК | ||
графа 2.1 «код причини» | 301 (виправлення помилки) | 103 (повернення товару або авансових платежів) |
інші графи | Коригування проведіть одним рядком. Перенесіть дані з рядка ПН, що коригуєте, таким чином:
| |
Інформаційні поля під таблицею | ||
Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН ПН | зазначте дані щодо правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН ПН | не заповнюйте |
друге інформаційне поле | не заповнюйте | не заповнюйте |
Приклад
20 травня постачальник отримав передоплату від покупця – платника ПДВ за товар «Х», склав ПН від 20.05.2026 №294 на суму 30 000 грн (у т. ч. ПДВ – 5000 грн) і зареєстрував її в ЄРПН.
25 травня повторно отримав від цього покупця таку ж суму, склав ПН від 25.05.2026 №402 і зареєстрував її в ЄРПН.
26 травня повернув помилково перераховані кошти покупцю.
Оскільки обидві ПН зареєстровані, постачальник може обнулити другу (зайву) ПН за допомогою РК-301 або РК-103. Зразки обох РК наведені у додатках 1, 2.
Додаток 1
Зразок заповнення РК-301 до зайвої ПН

Додаток 2
Зразок заповнення РК-103 до зайвої ПН

Читайте більше:
ПН на звичайний експорт товарів: заповнення + зразок
ПН на оренду приміщення неплатником: заповнення + зразок
Вилучення зайвої вхідної ПН із зведеної компенсуючої ПН: заповнення + зразок
ПН на ліквідацію ОЗ за самостійним рішенням платника ПДВ: заповнення + зразок
ПН на умовне постачання при анулюванні реєстрації платника ПДВ: заповнення + зразок
Податкова накладна на продаж сигарет «Неплатнику»: заповнення + зразок
ПН з кодом ставки «902» на постачання для ЗСУ: заповнення + зразок
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Заробітна плата
30.08.2026
Виплата до 20 числа: Міноборони роз’яснює, коли військовослужбовцю повернуть грошове забезпечення, не отримане через СЗЧ
Міноборони пояснило, що грошове забезпечення призупиняється з дня самовільного залишення місця служби, однак кошти, зароблені за попередній період, не конфіскуються. Належні, але невиплачені суми зберігаються як кредиторська заборгованість військової частини та можуть бути виплачені після зміни правового статусу військовослужбовця

Торгівля, послуги
30.08.2026
Іграшки для дітей 0–3 років: які позначення та інформація обов’язкові
Перед купівлею дитячої іграшки варто перевірити інформацію про виробника, імпортера, дату виготовлення, правила користування та вікові обмеження. Зокрема, попереджувальний символ для дітей віком 0–3 роки має бути не меншим за 10 мм у діаметрі та супроводжуватися інформацією про конкретну небезпеку, якщо вона є

Перевірки, штрафи
30.08.2026
Держпродспоживслужба провела 690 перевірок на фармацевтичному ринку: у 462 випадках виявлено порушення
Майже 700 перевірок та понад 20 тисяч моніторингових заходів провела Держпродспоживслужба на фармацевтичному ринку за сім місяців 2026 року. Порушення виявили у 462 випадках, за якими застосували санкції на 4,05 млн грн і оштрафували 308 посадових осіб

Пенсія, соцпільги
30.08.2026
Пільга на ЖКП не за реєстрацією: 2 документи для отримання
Пільговики можуть отримувати пільги на оплату житлово-комунальних послуг не лише за зареєстрованим, а й за фактичним місцем проживання. Для підтвердження фактичного проживання можна надати довідку ВПО, договір оренди або інший документ, а за їх відсутності – акт обстеження матеріально-побутових умов домогосподарства.

Судова практика
30.08.2026
Міжнародна правова допомога: 3 випадки, коли українському суду потрібна допомога іншої держави
Міжнародна правова допомога потрібна, коли для розгляду справи необхідно виконати процесуальні дії за межами України. Розповідаємо про 3 основні випадки: вручення судових документів, отримання доказів та визнання і виконання судових рішень за кордоном

Звільнення, скорочення
29.08.2026
Працівник викрав торгову виручку: як безпечно звільнити його та припинити нарахування зарплати
Працівника було викрито у привласненні значної суми торгової виручки. Факт крадіжки зафіксований на камерах відеоспостереження, записи передані поліції разом із заявою про правопорушення. Надалі планується звернення до суду з позовом. Як у цій ситуації правильно та безпечно звільнити працівника, щоб після звільнення не виникало обов’язку нараховувати йому заробітну плату?

Податкова та фінзвітність
29.08.2026
Копійки по зарплаті переносять на наступний місяць: як правильно показати в 4ДФ
Працівнику нарахували зарплату у сумі 12338,36 грн, до виплати 9500,54 грн. Роботодавець при виплаті зарплати готівкою не може виплатити 4 копійки, і переносить їх як сальдо на наступний місяць. Як правильно показати виплату зарплати в Додатку 4ДФ та чи не розцінить податкова це як виплату зарплати у неповному обсязі чи несвоєчасну виплату зарплати?

Заробітна плата
29.08.2026
Банк заблокував картку працівника: чи буде у роботодавця відповідальність за невиплату зарплати
Підприємство зіткнулося з проблемою виплати заробітної плати працівникам, яким банк заблокував карткові рахунки для отримання зарплати, а інші банки відмовляють у відкритті нових рахунків. Як у такій ситуації підприємству правильно діяти: чи може воно тимчасово не виплачувати працівникам заробітну плату, але своєчасно сплачувати податки та збори? Чи нестиме підприємство відповідальність за несвоєчасну виплату зарплати, якщо причиною є блокування рахунку працівника та неможливість відкрити новий?

Індексація, компенсація
29.08.2026
30 категорій заяв: Мін’юст пояснив, що отримання компенсації за програмою єВідновлення не перешкоджає зверненню до Реєстру збитків
Міністерство юстиції наголосило, що отримання компенсації за пошкоджене або знищене житло за програмою єВідновлення не перешкоджає поданню заяви до міжнародного Реєстру збитків. У заяві можна зазначити суму визначеної та фактично отриманої в Україні компенсації, а остаточний розмір відшкодування визначатиме Міжнародна компенсаційна комісія для України

Пенсія, соцпільги
29.08.2026
Безплатний проїзд пенсіонерів: 3 види транспорту та 4 винятки
Пенсіонери за віком мають право на безплатний проїзд у міському пасажирському транспорті та на приміських маршрутах відповідно до постанови Кабміну №354. Водночас у містах із автоматизованою системою оплати проїзду для реєстрації пільгової поїздки може знадобитися електронний квиток

Судова практика
29.08.2026
7 000 грн аліментів після 27 років шлюбу: суд пояснив, коли колишній чоловік має право на утримання
Апеляційний суд погодився з відмовою у стягненні 7 000 грн щомісячних аліментів на користь колишнього чоловіка, який має інвалідність І групи та отримує державну допомогу. Суд врахував не лише його матеріальне становище та доходи, а й встановлений вироком факт умисного заподіяння ним тілесних ушкоджень матері колишньої дружини

Транспорт у діяльності
29.08.2026
1 рік для теорії, 2 роки для практики: які строки дії свідоцтв автошколи
Свідоцтва про закінчення теоретичної та практичної підготовки автошколи вносять до Єдиного державного реєстру МВС в електронній формі, тому перед іспитами подавати паперові документи не потрібно. Свідоцтво про теоретичну підготовку дійсне один рік, а про практичну – два роки; без відповідного запису в реєстрі кандидата до іспитів не допускають

Медицина
29.08.2026
Від 2 категорій до всіх медиків: уряд розширив компенсацію за професійне навчання
Державна компенсація витрат на безперервний професійний розвиток тепер доступна значно ширшому колу працівників охорони здоров’я. До програми додали, зокрема, парамедиків, фельдшерів, акушерок, лаборантів, фармацевтів, фізичних терапевтів, ерготерапевтів та клінічних психологів

Транспорт у діяльності
28.08.2026
З 1 вересня 2026 року запрацює електронний Реєстр сертифікатів транспортних засобів
З 1 вересня 2026 року в Україні повноцінно запрацює Реєстр сертифікатів затвердження типу та виданих виробниками сертифікатів відповідності колісних транспортних засобів та обладнання. Реєстр переводить процедуру сертифікації транспортних засобів із паперового формату в єдину електронну систему

Перевірки, штрафи
28.08.2026
Перевірки страхових коштів ПФУ: 5 критеріїв для планових та 10 підстав для позапланових перевірок
Порядок №33-1 визначає 5 ризик-орієнтованих критеріїв для включення страхувальника до плану перевірок ПФУ та 10 підстав для позапланової перевірки. Серед них – зростання страхових виплат, можливі порушення, несплата ЄСВ, звернення працівника та неподання повідомлення про виплату коштів

Зміни у законодавстві
28.08.2026
Два комітети ВРУ рекомендували схвалити Програму діяльності Кабміну: що передбачає документ
Комітет ВРУ з питань організації державної влади та Комітет з питань економічного розвитку рекомендували парламенту схвалити Програму діяльності Кабміну. Документ визначає 12 стратегічних цілей за чотирма ключовими напрямами.






