
ПДВ
21.05.2026
Податкова накладна на продаж сигарет «Неплатнику»: заповнення + зразок
Продаж сигарет та іншої тютюнової продукції має особливі правила оподаткування ПДВ і складання податкових накладних. Експерт пояснив, коли операції з постачання тютюнових виробів звільняються від ПДВ відповідно до п. 197.27 ПКУ, хто зобов’язаний нараховувати ПДВ за ставкою 20%, а також як роздрібному продавцю оформити ПН за щоденними підсумками операцій. Пояснили, які позначки та тип причини зазначати у верхній частині ПН, як заповнити графи 8 і 9 для пільгових операцій із сигаретами, який код ставки та код пільги застосовувати, а також наведемо зразок заповнення ПН «Без ПДВ» на постачання сигарет

Сигарети належать до тютюнових виробів. Порядок оподаткування ПДВ тютюнової продукції визначає пункт 197.27 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Під звільнення від оподаткування ПДВ потрапляють операції з постачання на митній території України тютюнових виробів (їх перелік наведено у підпункті 14.1.252 ПКУ), тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни (далі – МРЦ).
Винятки – операції з:
- першого постачання виробниками тютюнової продукції та суб’єктами господарювання, контрольованими її виробниками (їх перелік затверджено постановою Кабміну від 29.12.2021 №1423);
- ввезення тютюнової продукції на митну територію України та її першого постачання імпортером на митній території України.
Отже, оподаткуванню ПДВ за ставкою 20% підлягають лише операції з першого постачання тютюнової продукції (на яку встановили МРЦ) її виробниками, контрольованими ними компаніями та імпортерами.
Роздрібні продавці при реалізації цих товарів ПДВ не нараховують. Для них такі операції звільнені від ПДВ згідно з пунктом 197.27 ПКУ.
Якщо кінцевий споживач (неплатник ПДВ) оплачує товари готівкою через РРО/ПРРО або через банк чи платіжний пристрій (безпосередньо на банківський рахунок продавця), складіть податкову накладну (далі – ПН) за щоденними підсумками операцій. Якщо протягом дня були оподатковувані і звільнені від ПДВ операції, розділіть їх і складіть дві ПН за щоденними підсумками (п. 201.4, 201.5 ПКУ).
В ПН за щоденними підсумками операцій на пільгові операції у верхньому лівому куті:
- зробіть запис: «Без ПДВ» у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування»;
- поставте позначку «Х» у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» та зазначте тип причини «11» (п. 8, 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307; далі – Порядок №1307).
У порядковому номері після символа «/» код 6 не ставте. Ця вимога стосується лише виробників тютюнової продукції, на яку встановлені МРЦ, та суб’єктів господарювання, які пов’язані відносинами контролю з виробниками (ЗІР, категорія 101.16).
У заголовній частині ПН вкажіть такі дані про покупця (п. 11 Порядку №1307):
- у рядку «Отримувач (покупець)» – «Неплатник»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «100000000000»;
- рядки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» і «Код» не заповнюйте.
У розділі Б ПН за щоденними підсумками операцій на пільгове постачання сигарет в графі 8 вкажіть код ставки «903», а в графі 9 – код пільги «14060554» (згідно з Довідниками податкових пільг, затвердженими ДПС станом на дату складання ПН), графу 11 не заповнюйте.
Інші графи розділу Б заповніть за загальними правилами. У розділі А заповніть рядки I та ХI.
Зразок ПН за щоденними підсумками операцій на постачання сигарет «Без ПДВ» наведено у Додатку.
Додаток
Зразок заповнення ПН за щоденними підсумками операцій
на постачання сигарет «Без ПДВ»

Читайте більше:
Реєстрація платником ПДВ: чи включати роздрібний акциз у загальний обсяг операцій
Податковий кредит з ПДВ: коли виникає
Як недопустити штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК
Перша подія до реєстрації платником ПДВ: чи виникає ПДВ
Довідник умовних кодів ПН: коди 501, 502, 503
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
ФОП
11.10.2026
Реєстрація потужностей Держпродспоживслужби та медогляд для кондитера-ФОП 2 групи на дому у 2026 році
Планується реєстрація ФОП 2 група, діяльність кондитерська справа на дому. Чи потрібно реєструвати виробничі потужності, якщо діяльність буде вестись на дому за адресою реєстрації ФОП? Чи потрібна медична книжка?

Сумісництво, суміщення
11.10.2026
Надання та оплата додаткового дня відпочинку за донацію крові працівнику-суміснику у 2026 році
Працівник надав довідку за донацію крові. Він працює за сумісництвом на дочірньому підприємстві. Коли він візьме цей день відпустки за основним місцем роботи, чи можна таку відпустку надати за сумісництвом?

Державний нагляд
11.10.2026
Заборона на куріння в громадських місцях: що передбачає законодавство України
В Україні закон забороняє куріння тютюнових виробів, використання електронних сигарет, кальянів і пристроїв для нагрівання тютюну в низці громадських місць. Обмеження поширюються, зокрема, на заклади охорони здоров’я й освіти, ресторани, державні установи, громадський транспорт, зупинки, вокзали, ліфти та дитячі майданчики

Працевлаштування, переведення
11.10.2026
Ринок праці у 2026 році: як змінюються навчання, пошук роботи та вимоги роботодавців
У 2026 році ринок праці змінюють п’ять тенденцій: персоналізоване навчання, активніше використання штучного інтелекту, глобальна мобільність, розвиток м’яких навичок і короткі перерви для відновлення концентрації. Служба зайнятості розповіла, як ці зміни впливають на пошук роботи, професійне навчання та підходи роботодавців

Медицина
11.10.2026
Очне протезування за Програмою медичних гарантій: куди звертатися та як отримати послугу у 2026 році
Військові та цивільні, які зазнали травм очей унаслідок війни, можуть безоплатно пройти обстеження, лікування та очне протезування за Програмою медичних гарантій. Допомогу надають 29 регіональних і 9 екстериторіальних медзакладів

Дозвілля
11.10.2026
Отруєння грибами: 5 правил безпечного збирання, купівлі та приготування
Дикорослі гриби потребують особливої обережності під час збирання, купівлі та приготування, адже помилка може призвести до серйозного отруєння. Розповідаємо, яких правил дотримуватися, чому не варто купувати гриби на стихійних ринках і що перевірити на упаковці та в умовах зберігання продукту

Судова практика
11.10.2026
Не пропустити судове засідання: де перевірити дату, час і стан розгляду справи
Дізнатися дату й час судового засідання, перевірити стан розгляду справи та знайти оприлюднене судове рішення можна онлайн. Пояснюємо, як користуватися «Дією», сервісами порталу «Судова влада України» та Єдиним державним реєстром судових рішень, а також що робити, якщо потрібної інформації немає

Е-сервіс
10.10.2026
Бронювання в Дії недоступне: портал на технічних роботах 10 жовтня
Увечері 10 жовтня 2026 року портал Дія став тимчасово недоступним через технічні роботи, тоді як мобільний застосунок продовжив працювати у звичайному режимі. Команда сервісу повідомила, що працює над відновленням порталу

Особи з інвалідністю
10.10.2026
Медзаклади, перевірте норматив 2%! Офіційна позиція Мінсоцполітики!
Для закладів охорони здоров'я Закон №875 передбачає спеціальний норматив працевлаштування осіб з інвалідністю – 2%. Але чи означає це, що медзаклад із середньообліковою кількістю штатних працівників від 8 до 25 осіб за квартал може мати нульовий норматив?

ФОП
10.10.2026
ФОП переказав гроші на особисту картку: як їх повернути на рахунок без повторного оподаткування
ФОП – платник єдиного податку на протязі 2026 року перераховувала на свою особисту картку кошти з призначенням «Дохід, з якого виплачено податки». Зараз ФОП хоче повернути частину цих коштів на рахунок ФОП. З яким призначенням платежу повернути кошти на підприємницький рахунок, щоб вони повторно не потрапили до доходу та річного ліміту єдиного податку? Як довести, що це повернення раніше знятих з рахунку коштів?

Заробітна плата
10.10.2026
Розрахункові листи працівникам у 2026 році: чи можна надавати раз на місяць та які штрафи за їх відсутність
Чи обов'язково видавати працівникам розрахункові листи у 2026 році? Чи є відповідальність, якщо роботодавець не видає працівникам розрахункові листи? Їх потрібно видавати під кожну виплату чи один раз на місяць?

Бронювання, критичність
10.10.2026
Бронювання працівників оборонних підприємств: Мінекономіки пропонує ліміт у 85%
Мінекономіки, за інформацією волонтера Ігоря Федірка, запропонувало обмежити бронювання працівників критично важливих підприємств оборонно-промислового комплексу до 85% замість 100%. Проєкт постанови надійшов на погодження до Міноборони. Представники галузі наголошують, що виробництву зброї потрібні додаткові працівники, а можливі зловживання варто перевіряти на рівні конкретних підприємств. Це питання вже зацікавило народного депутата Олександра Федієнка, який готує запит до Мінекономіки

Заборгованість
10.10.2026
Єдине житло боржника: з 23 жовтня 2026 року поріг захисту зросте до 50 МЗП
Пояснено,чому наявність боргу не означає автоматичного продажу квартири чи будинку. З 23 жовтня 2026 року поріг захисту єдиного житла збільшиться з 20 до 50 мінімальних зарплат – у 2026 році це 432 350 грн: якщо сума стягнення не перевищує цей розмір, стягнення на єдине житло та земельну ділянку під ним не здійснюватиметься

Державний нагляд
10.10.2026
7 225 грн за одну форель: Держрибагентство нагадало про заборону вилову
Із 10 жовтня 2026 року до 1 березня 2027 року заборонено вилов струмкової форелі (пструга) у водоймах Закарпатської, Івано-Франківської, Львівської та Чернівецької областей. За кожну незаконно виловлену особину передбачено відшкодування збитків у розмірі 7 225 грн, а порушникам також може загрожувати адміністративна або кримінальна відповідальність

Зміни у законодавстві
10.10.2026
Колективне управління авторськими правами: Мінекономіки готує зміни до законодавства
Мінекономіки доопрацьовує законопроєкт щодо вдосконалення колективного управління майновими авторськими та суміжними правами. Серед пріоритетів – прозорість роботи організацій колективного управління (ОКУ), обґрунтовані тарифи, посилення державного нагляду, врегулювання спорів і своєчасна виплата винагород правовласникам

Е-сервіс
10.10.2026
«Я не робот» – пастка для користувачів: CERT-UA попередила про вірус
CERT-UA повідомила про масштабну кампанію UAC-0277 із використанням техніки ClickFix: лише у вересні 2026 року фахівці виявили понад 100 скомпрометованих вебресурсів. Через підроблену перевірку Cloudflare користувачів Windows спонукають самостійно виконати команду, що призводить до зараження комп’ютера шкідливим ПЗ

Е-сервіс
10.10.2026
Європротокол у Дії: як оформити ДТП без виклику патрульних
Якщо в ДТП брали участь лише два автомобілі, немає потерпілих і пошкодженого іншого майна, а водії тверезі, мають чинні поліси ОСЦПВ та погоджуються щодо обставин пригоди, Європротокол можна оформити через застосунок Дія. Для цього потрібно перевірити дані, додати інформацію про ДТП, фото та схему, а потім підписати документ Дія.Підписом

Військовий облік
09.10.2026
«Вас розшукує ТЦК» у «Резерв+» за чинної відстрочки: що пояснили в Міноборони
У «Резерв+» може з’явитися повідомлення «Вас розшукує ТЦК» навіть за наявності чинної відстрочки від мобілізації. У Міноборони пояснюють: сповіщення може свідчити про зафіксоване порушення правил військового обліку та переданий до Нацполіції запит на доставлення до ТЦК. Відстрочка не звільняє від відповідальності за порушення правил військового обліку





