👆 Таке питання надійшло до сервісу «AI-Консультант». Наш AI-Консультант проаналізував ситуацію та надав детальну відповідь 🤖, яку перевірили експерти редакції:
Якщо ФОП 2 групи вже отримав дохід за послуги з незареєстрованого КВЕД, повністю «обнулити» цю операцію без ризиків неможливо: дохід треба відобразити, застосувати до нього 15% єдиного податку і надалі бути готовим до примусового переходу на загальну систему з наступного кварталу, якщо податкова визнає, що дохід отриманий за незареєстрованим КВЕД.
Обґрунтування
1. Чому сам факт отримання доходу вже створив податковий наслідок.
Для єдинника датою отримання доходу є дата надходження коштів у готівковій чи безготівковій формі. Отже, як тільки гроші надійшли за послуги, незалежно від того, чи був відповідний КВЕД, дохід вважається отриманим у цьому періоді. Відкотити факт доходу «заднім числом» тільки додаванням КВЕД не можна.
2. Основний негативний наслідок – підвищена ставка 15%.
Якщо ФОП на єдиному податку отримує дохід від діяльності, не зазначеної у Реєстрі платників єдиного податку, до такого доходу застосовується 15% єдиного податку для 1–3 груп. Це пряма вимога пп. 4 п. 293.4 ПКУ щодо доходу від незареєстрованого виду діяльності, на яку орієнтуються роз’яснення ДПС і практика. Тому вартість саме цієї операції треба включити в декларацію з ЄП та оподаткувати за ставкою 15%.
3. Ризик втрати спрощеної системи.
Податковий кодекс вимагає від єдинників здійснювати лише види діяльності, зазначені в Реєстрі платників ЄП. Якщо ФОП фактично провадить інший вид діяльності, податкова має право перевести його на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювався такий вид діяльності. Це випливає з із пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ. Тобто реальний ризик – примусовий перехід на загальну систему з наступного кварталу та донарахування податків.
4. Виправлення ситуації «на майбутнє» – як мінімум додати КВЕД.
Щоб надалі не повторювати помилку, ФОП повинен якнайшвидше додати відповідний КВЕД:
- подати заяву про внесення змін до відомостей про ФОП (через держреєстратора або «Дію») з новим КВЕД у ЄДР;
- подати заяву про внесення змін до Реєстру платників єдиного податку із зазначенням цього КВЕД.
Новий КВЕД діє тільки з дати реєстрації змін, тому вже отриманий дохід від «старого» незареєстрованого виду все одно залишиться порушенням.
5. Коли можна мінімізувати наслідки через повернення коштів.
Якщо фактично послуги не надавалися, а гроші надійшли помилково і їх можна повернути у тому ж звітному періоді, можна оформити повернення як помилково зарахованих коштів. У такому разі за умови наявності підтверджуючих документів (лист від контрагента про помилку, платіж на повернення з відповідним призначенням) кошти не визнаються доходом єдинника згідно з підходом ДПС до п. 292.11 ПКУ, який виключає з доходу помилково зараховані і повернені суми. Але якщо:
- послуга реально надана, або
- гроші не повертаються,
- вважати їх «помилковими» підстав немає, і від оподаткування та ризику порушення вже не втекти.
6. Додаткові можливі наслідки.
Якщо податкова при перевірці встановить, що ФОП систематично отримував дохід за незареєстрованими КВЕДами або за видами, забороненими для 2 групи (наприклад, послуги юрособам, яких ця група не має права обслуговувати), наслідки можуть бути такими:
- донарахування єдиного податку за ставкою 15% на весь дохід «чужих» КВЕДів;
- примусовий перехід на загальну систему з відповідного періоду і донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% за час порушення;
- штрафи та пеня за несвоєчасну сплату.
Отже, єдине реально можливе «виправлення» вже допущеної помилки — коректно показати дохід, сплатити 15% з цієї операції, якнайшвидше зареєструвати потрібний КВЕД і надалі працювати тільки в межах зареєстрованих видів, щоб мінімізувати ризик втрати спрощеної системи.
Джерело: АІ-консультант 7eminar
Читайте більше:
Навігатор для ФОП 2026: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік
Переваги загальної системи оподаткування у ФОП
Як змінити (додати / видалити) КВЕД через «Дію»: інструкція для ФОП
Кошти надійшли, а КВЕДу немає: податкові ризики та як уникнути штрафів
Призначення платежу для ФОП у 2026 році: вимоги НБУ, фінмоніторинг та ризики
Вимкнули світло? Як ФОПу працювати з ПРРО без ризику штрафів
ФОП і наймані працівники: обмеження, алгоритми оформлення, кадрові документи
