Приватний нотаріус у 2025 році придбала ноутбук з метою забезпечення здійснення незалежної професійної діяльності, пов’язаної з отриманням доходу та забезпечення отримання громадянами нотаріальних послуг. Без застосування ноутбука з належними технічними характеристиками неможливо вчиняти нотаріальні дії, в тому числі при тривалих відключеннях світла.
Ноутбук є основним засобом для здійснення нотаріальної діяльності, має значну вартість і використовуватиметься більше одного року. Останнього разу заміна комп’ютера була проведена в 2015 році.
У зв’язку з чим виникли запитання:
- Чи можна включити до витрат приватного нотаріуса вартість придбаного ноутбука?
- Надати вичерпний перелік первинних документів у разі можливості включити до витрат вартість ноутбука?
- Які є тлумачення «оргтехніки» Державної податкової служби України згідно чинного законодавства?
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, врегульовано ст. 178 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Так, відповідно до п. 178.2 ПКУ доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.
При цьому оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.
У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат (п. 178.3 ПКУ).
Разом з тим перелік витрат, які можуть бути враховані при обчисленні оподатковуваного доходу фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, визначено:
- Узагальнюючою податковою консультацією щодо деяких питань оподаткування фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (приватних нотаріусів, адвокатів), затвердженою наказом ДПС від 24.12.2012 №1185 (далі – Наказ №1185)
та
- Узагальнюючою податковою консультацією щодо витрат приватного нотаріуса, затвердженою наказом Міндоходів від 30.12.2013 №884 (далі – Наказ №884).
Наказом №1185 передбачено, що до витрат приватного нотаріуса можуть бути віднесені, зокрема:
- технічне забезпечення діяльності робочого місця нотаріуса та його обслуговування:
- обслуговування технічного обладнання (комп’ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо);
При цьому основним критерієм для обґрунтування витрат, що зменшують дохід для визначення об’єкта оподаткування, є їх належність та необхідність для провадження незалежної професійної діяльності.
Крім того, відповідно до п. 178.6 ПКУ фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.
Так, типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Типова форма), та Порядку її ведення, затверджені наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261 (далі – Порядок №261).
Відповідно до п.п. 6 п. 1 розділу II Порядку №261 документами, які підтверджують витрати, можуть бути, зокрема платіжне доручення, прибутковий касовий ордер, квитанція, фіскальний чек, акт закупки (виконаних робіт, наданих послуг) та інші первинні документи, що засвідчують факт оплати товарів (робіт, послуг).
Обов’язкові реквізити, які повинні мати первинні документи, передбачено ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
4. Надати вичерпний перелік «оргтехніки», які можна віднести до витрат приватного нотаріуса?
5. Придбання якої оргтехніки для здійснення незалежної професійної діяльності може бути внесено до витрат приватним нотаріусом?
Визначення понять, що вживаються у ПКУ, зазначені ст. 14 ПКУ, яка не містить окремого визначення «оргтехніка».
А от з питання щодо визначення поняття «оргтехніка», а також стосовно переліку оргтехніки, яка у відповідно до ПКУ та наказів №1185 і №884 може бути віднесена до витрат приватного нотаріусу ДПС радить звернутися до Міністерства юстиції України, як центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері нотаріату.
Джерело: ІПК ДПС від 15.04.2026 №2176/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Читайте більше:
Смартфон, Power Bank і щорічний внесок: що може списати адвокат
Як незалежники ведуть облік доходів і витрат
Облік доходів нотаріусів: важливі нюанси роботи
Чи може нотаріус включити до витрат внески за договорами недержавного пенсійного забезпечення
