Якщо придбані та / або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник ПДВ зобов’язаний:
- нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування,
- скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Частка використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як:
- відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум ПДВ) за цей же попередній календарний рік.
Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року (п. 199.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Платники ПДВ, у яких протягом попереднього календарного року були:
- відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді,
- новостворені платники ПДВ
проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції (п. 199.3 ПКУ).
Як зробити перерахунок
Розрахунок частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції.
Платник ПДВ за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку (п. 199.4 ПКУ).
Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником ПДВ у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку (п. 199.5 ПКУ).
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Реєстрація ПН та РК: строки, штрафи
Помилково отримані кошти від покупця: чи потрібно складати податкову накладну
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Коли ДПС блокує ПН у 2026 році
Як розблокувати ПН у 2026 році
