Платниками ЄСВ є фізичні особи-підприємці, в тому числі фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів) (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон №2464).
Для ФОП-спрощенців єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону №2464). При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Мінімальний страховий внесок – це сума ЄСВ, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону №2464).
Для зазначеної категорії платників встановлена обов’язкова ставка єдиного внеску, що дорівнює 22% бази нарахування (ч. 5 ст. 8 Закону №2464).
ЄСВ сплачують незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону №2464)
1. Право на звільнення від сплати ЄСВ за себе мають, зокрема, ФОП-спрощенці за умови, що вони отримують пенсію за віком або за вислугою років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України від 09.07.2003 №1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону №2464).
2. ФОП-спрощенці звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону №2464).
3. Крім того, відповідно до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464:
- під час особливого періоду, визначеного Законом України від 21.101993 №3543-ХІІ «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», зокрема, ФОП, у тому числі, які застосовують спрощену систему оподаткування, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, або за контрактом на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, визначених частиною другою статті 6 Закону №2464, якщо вони не є роботодавцями (п. 9-2 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464);
- під час дії особливого періоду, визначеного Законом №3543, зокрема, ФОП, у тому числі, які застосовують спрощену систему оподаткування, призвані на військову службу за призовом осіб із числа резервістів в особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, визначених частиною другою статті 6 Закону №2464, якщо вони не є роботодавцями (п. 9-18 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464);
- тимчасово на період дії особливого правового режиму, визначеного Законом України від 15.04.2014 №1207 «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», зокрема, ФОП, у тому числі, які застосовують спрощену систему оподаткування, із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України звільняються від виконання обов’язків, визначених статтею 6 Закону №2464 (п. 9-3 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464);
- платники ЄСВ, зокрема, ФОП, у тому числі, які застосовують спрощену систему оподаткування, з числа осіб, стосовно яких згідно із Законом України від 26.01.2022 №2010-IX «Про соціальний і правовий захист осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, та членів їхніх сімей» встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, якщо вони не є роботодавцями, звільняються за заявою члена сім’ї або платника єдиного внеску, після їх звільнення та/або після закінчення їх лікування (реабілітації) від виконання обов’язків, визначених частиною другою статті 6 Закону №2464, сплати недоїмки з ЄСВ, пені та штрафів за її несплату на весь період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом шести місяців після їх звільнення (абз. 1 п. 9-8 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464).
Джерело: ДПС
Читайте більше:
ФОПи-2026: скільки платити ЄСВ, ЄП та ВЗ
Сплата та звільнення від ЄСВ для ФОПів у 2025 році
ЄСВ-правила для ФОП на загальній системі оподаткування
ЄСВ для ФОП у 2025 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір
ЄСВ для ФОП у 2026 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір
Навігатор для ФОП 2025: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік
