Ліквідаційна звітність ФОП: що це та навіщо потрібна
Ліквідаційна звітність – це остання податкова декларація, яку ФОП подає після припинення діяльності. Вона охоплює всі доходи та зобов’язання за період до моменту закриття та є обов’язковою для всіх підприємців незалежно від групи та системи оподаткування.
У полі 8.1 «Особливі відмітки» декларації обов’язково ставиться позначка, що підкреслює – це остання ліквідаційна звітність. Ця відмітка є юридичним тригером, що сигналізує податковій про завершення підприємницької діяльності та запускає процедуру остаточного розрахунку з бюджетом.
Останнім звітним періодом вважається той, у якому контролюючий орган отримав інформацію про державну реєстрацію припинення діяльності. Порядок сплати податків за цей період залежить від групи:
- для ФОП 1-ї та 2-ї груп єдиний податок та військовий збір є фіксованими авансовими внесками, тому вони сплачуються за весь місяць, в якому відбулося закриття, незалежно від дати припинення;
- для ФОП 3-ї групи єдиний податок (5% або 3%) та військовий збір (1%) розраховуються як відсоток від доходу, отриманого до дати припинення. Якщо доходу в останньому місяці не було, ці платежі не сплачуються
Строки подання ліквідаційної звітності у 2025 році
Терміни подання залежать від системи оподаткування та мають критично важливе значення.
Група оподаткування | Граничний строк подання звітності |
ФОП 1-ї та 2-ї групи | Протягом 60 к.д. після закінчення року припинення |
ФОП 3-ї групи | Протягом 40 к.д. після закінчення кварталу припинення |
ФОП на загальній системі | Протягом 20 к.д. після закінчення місяця припинення |
Нові форми декларацій 2025 року
З 20 лютого 2025 року набрали чинності нові форми декларацій, затверджені Наказом Мінфіну від 31.01.2025 №57. Вони вже доступні в Електронному кабінеті ДПС. Головна причина їх оновлення – інтеграція розділів для розрахунку військового збору та мінімального податкового зобов’язання (МПЗ).
- для ФОП 1-2 групи – форма F0103407 (річна);
- для ФОП 3 групи – форма F0103309 (квартальна);
- для ФОП на загальній системі – подається Декларація про майновий стан і доходи.
Обов’язкові додатки до ліквідаційної звітності
Разом з основною декларацією подаються відповідні додатки:
- додаток 1 (ЄСВ): обов’язковий для всіх ФОП, крім звільнених від сплати (пенсіонери, особи з інвалідністю). У полі 6 додатку вказується дата державної реєстрації припинення;
- додаток 2 (МПЗ): подається ФОП 2-3 груп та на загальній системі, які використовували земельні ділянки сільськогосподарського призначення;
- додаток Ф2: обов’язковий для ФОП на загальній системі. У ньому розраховується чистий дохід, з якого сплачуються ПДФО та військовий збір.
Практичні кроки перед поданням звітності
Ліквідаційна звітність – це фінальний етап. Перед ним необхідно зібрати доказову базу для можливої податкової перевірки в майбутньому:
- Закрити банківські рахунки: отримайте виписки за весь період діяльності та довідки про закриття всіх підприємницьких рахунків.
- Зняти з реєстрації РРО/ПРРО: якщо використовували касовий апарат, його потрібно розпломбувати та зняти з обліку в ДПС.
- Звільнити працівників: провести повний розрахунок та звільнення згідно з трудовим законодавством.
- Подати форму 20-ОПП: повідомити податкову про закриття об’єктів оподаткування (офіс, магазин).
Наслідки порушення термінів: система штрафів
Несвоєчасне подання ліквідаційної декларації та несплата податків тягнуть за собою різні види фінансових санкцій, які важливо чітко розмежовувати.
1. Штраф за неподання / несвоєчасне подання декларації
Цей штраф є фіксованим і застосовується за сам факт порушення строків подання звітності, незалежно від системи оподаткування. Згідно з п. 120.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), він становить:
- 340 гривень за перше порушення;
- 1020 гривень за кожне повторне порушення протягом року.
2. Штрафи за несвоєчасну сплату податків та зборів
Тут відповідальність диференційована і залежить від виду платежу та групи ФОП.
Для ФОП 1-ї та 2-ї груп (за несплату авансових внесків):
- єдиний податок: штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку за відповідний місяць;
- військовий збір: штраф у розмірі 50% від фіксованої ставки військового збору (тобто 400 грн у 2025 році).
Для ФОП 3-ї групи та на загальній системі (за несплату узгодженого зобов’язання): Застосовуються штрафи згідно з п. 124.1 ПКУ:
- 5% від суми боргу при затримці сплати до 30 календарних днів включно;
- 10% від суми боргу при затримці сплати понад 30 календарних днів.
При умисному порушенні або повторних затримках штрафи можуть зростати до 25% або 50% від суми боргу.
За несплату ЄСВ: Відповідальність регулюється окремим законом і є найсуворішою:
- штраф 20% від суми боргу;
- пеня 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення.
Хоча Податковий кодекс встановлює мінімальний термін у 1095 днів (3 роки), перебіг цих строків було зупинено на період дії карантину COVID-19 та воєнного стану. З 4 вересня 2025 року перебіг строків позовної давності відновлюється, однак «заморожений» період додається до загального терміну.
Це означає, що податкова служба має законне право перевіряти діяльність ФОП за значно давніші періоди. Тому найнадійнішою практикою є зберігання всіх первинних документів, книг обліку та банківських виписок щонайменше 5-7 років.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Як подати ліквідаційну декларацію ФОП на загальній системі: нова форма з квітня 2025 року
Ліквідаційна декларація ФОП на загальній системі: строки та особливості подання
ФОП припинив діяльність: коли можна знищити всі документи
Як подати ліквідаційну звітність ФОП, зареєстрованому на ТОТ
ФОП відкрився та закрився в одному році: особливий порядок подання ліквідаційної звітності