
Ліквідація госпсуб'єкта
01.10.2025
Ліквідаційна декларація ФОП: коли можуть накласти штраф
Закриття ФОП – це не лише формальність у держреєстрі, а й завершальний етап відносин із податковою службою. Саме ліквідаційна звітність ставить крапку в підприємницькій діяльності та фіксує остаточні зобов’язання перед бюджетом. Правильне й своєчасне подання декларації допоможе уникнути штрафів, податкових боргів і неприємних сюрпризів під час можливих перевірок

Ліквідаційна звітність ФОП: що це та навіщо потрібна
Ліквідаційна звітність – це остання податкова декларація, яку ФОП подає після припинення діяльності. Вона охоплює всі доходи та зобов’язання за період до моменту закриття та є обов’язковою для всіх підприємців незалежно від групи та системи оподаткування.
У полі 8.1 «Особливі відмітки» декларації обов’язково ставиться позначка, що підкреслює – це остання ліквідаційна звітність. Ця відмітка є юридичним тригером, що сигналізує податковій про завершення підприємницької діяльності та запускає процедуру остаточного розрахунку з бюджетом.
Останнім звітним періодом вважається той, у якому контролюючий орган отримав інформацію про державну реєстрацію припинення діяльності. Порядок сплати податків за цей період залежить від групи:
- для ФОП 1-ї та 2-ї груп єдиний податок та військовий збір є фіксованими авансовими внесками, тому вони сплачуються за весь місяць, в якому відбулося закриття, незалежно від дати припинення;
- для ФОП 3-ї групи єдиний податок (5% або 3%) та військовий збір (1%) розраховуються як відсоток від доходу, отриманого до дати припинення. Якщо доходу в останньому місяці не було, ці платежі не сплачуються
Строки подання ліквідаційної звітності у 2025 році
Терміни подання залежать від системи оподаткування та мають критично важливе значення.
Група оподаткування | Граничний строк подання звітності |
ФОП 1-ї та 2-ї групи | Протягом 60 к.д. після закінчення року припинення |
ФОП 3-ї групи | Протягом 40 к.д. після закінчення кварталу припинення |
ФОП на загальній системі | Протягом 20 к.д. після закінчення місяця припинення |
Нові форми декларацій 2025 року
З 20 лютого 2025 року набрали чинності нові форми декларацій, затверджені Наказом Мінфіну від 31.01.2025 №57. Вони вже доступні в Електронному кабінеті ДПС. Головна причина їх оновлення – інтеграція розділів для розрахунку військового збору та мінімального податкового зобов’язання (МПЗ).
- для ФОП 1-2 групи – форма F0103407 (річна);
- для ФОП 3 групи – форма F0103309 (квартальна);
- для ФОП на загальній системі – подається Декларація про майновий стан і доходи.
Обов’язкові додатки до ліквідаційної звітності
Разом з основною декларацією подаються відповідні додатки:
- додаток 1 (ЄСВ): обов’язковий для всіх ФОП, крім звільнених від сплати (пенсіонери, особи з інвалідністю). У полі 6 додатку вказується дата державної реєстрації припинення;
- додаток 2 (МПЗ): подається ФОП 2-3 груп та на загальній системі, які використовували земельні ділянки сільськогосподарського призначення;
- додаток Ф2: обов’язковий для ФОП на загальній системі. У ньому розраховується чистий дохід, з якого сплачуються ПДФО та військовий збір.
Практичні кроки перед поданням звітності
Ліквідаційна звітність – це фінальний етап. Перед ним необхідно зібрати доказову базу для можливої податкової перевірки в майбутньому:
- Закрити банківські рахунки: отримайте виписки за весь період діяльності та довідки про закриття всіх підприємницьких рахунків.
- Зняти з реєстрації РРО/ПРРО: якщо використовували касовий апарат, його потрібно розпломбувати та зняти з обліку в ДПС.
- Звільнити працівників: провести повний розрахунок та звільнення згідно з трудовим законодавством.
- Подати форму 20-ОПП: повідомити податкову про закриття об’єктів оподаткування (офіс, магазин).
Наслідки порушення термінів: система штрафів
Несвоєчасне подання ліквідаційної декларації та несплата податків тягнуть за собою різні види фінансових санкцій, які важливо чітко розмежовувати.
1. Штраф за неподання / несвоєчасне подання декларації
Цей штраф є фіксованим і застосовується за сам факт порушення строків подання звітності, незалежно від системи оподаткування. Згідно з п. 120.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), він становить:
- 340 гривень за перше порушення;
- 1020 гривень за кожне повторне порушення протягом року.
2. Штрафи за несвоєчасну сплату податків та зборів
Тут відповідальність диференційована і залежить від виду платежу та групи ФОП.
Для ФОП 1-ї та 2-ї груп (за несплату авансових внесків):
- єдиний податок: штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку за відповідний місяць;
- військовий збір: штраф у розмірі 50% від фіксованої ставки військового збору (тобто 400 грн у 2025 році).
Для ФОП 3-ї групи та на загальній системі (за несплату узгодженого зобов’язання): Застосовуються штрафи згідно з п. 124.1 ПКУ:
- 5% від суми боргу при затримці сплати до 30 календарних днів включно;
- 10% від суми боргу при затримці сплати понад 30 календарних днів.
При умисному порушенні або повторних затримках штрафи можуть зростати до 25% або 50% від суми боргу.
За несплату ЄСВ: Відповідальність регулюється окремим законом і є найсуворішою:
- штраф 20% від суми боргу;
- пеня 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення.
Важливо! Припинення реєстрації ФОП не анулює зобов’язання, що виникли під час діяльності. Особливу увагу слід приділити зберіганню документів
Хоча Податковий кодекс встановлює мінімальний термін у 1095 днів (3 роки), перебіг цих строків було зупинено на період дії карантину COVID-19 та воєнного стану. З 4 вересня 2025 року перебіг строків позовної давності відновлюється, однак «заморожений» період додається до загального терміну.
Це означає, що податкова служба має законне право перевіряти діяльність ФОП за значно давніші періоди. Тому найнадійнішою практикою є зберігання всіх первинних документів, книг обліку та банківських виписок щонайменше 5-7 років.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Як подати ліквідаційну декларацію ФОП на загальній системі: нова форма з квітня 2025 року
Ліквідаційна декларація ФОП на загальній системі: строки та особливості подання
ФОП припинив діяльність: коли можна знищити всі документи
Як подати ліквідаційну звітність ФОП, зареєстрованому на ТОТ
ФОП відкрився та закрився в одному році: особливий порядок подання ліквідаційної звітності
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Бронювання, критичність
16.08.2026
10% працівників мають пройти базову військову підготовку для бронювання: правда чи чутки
Чи правдиві чутки та чому вони виникають, що 10% штатних працівників мають пройти базову військову допомогу, щоб мати можливість бронювання? В жодних джерелах такого не знайшла, або ж я щось пропустила

Медицина
16.08.2026
Відпустка сімейного лікаря: хто надає медичну допомогу пацієнтам
МОЗ нагадало, що під час відпустки сімейного лікаря пацієнти не залишаються без медичної допомоги. На цей період медзаклад або лікар-ФОП забезпечує заміну іншим лікарем, який надає весь обсяг первинної медичної допомоги. У разі невідкладного стану слід телефонувати за номером 103 або звертатися до приймального відділення лікарні

Е-сервіс
16.08.2026
Зламали акаунт у Telegram: алгоритм дій від кіберполіції
Кіберполіція нагадала, що шахраї дедалі частіше використовують фішингові посилання та фейкові повідомлення, щоб отримати доступ до акаунтів у Telegram. Якщо профіль зламано, важливо діяти без зволікань: звернутися до служби підтримки, завершити сторонні сеанси, змінити паролі та активувати двофакторну автентифікацію

Е-сервіс
16.08.2026
Батьки-вихователі ДБСТ можуть дізнатися про нараховані виплати в особистому кабінеті
Пенсійний фонд України оприлюднив покрокову інструкцію, як перевірити інформацію про виплату грошового забезпечення та державної допомоги на дітей через вебпортал електронних послуг. Після авторизації в особистому кабінеті користувачі можуть переглянути індивідуальні повідомлення з даними про проведені виплати

Судова практика
16.08.2026
Суди швидше розглядатимуть справи про усиновлення: що змінилося
В Україні набули чинності нові правила судового розгляду справ про усиновлення, які мають зробити процедуру швидшою та ефективнішою. Відтепер справи розглядатиме один суддя без присяжних, підготовка триватиме не більше п’яти днів, а рішення має бути ухвалене протягом 30 днів із моменту відкриття провадження. Також обов’язковою стала участь прокурора, а строк апеляційного оскарження скорочено до десяти днів

Документообіг, первинні документи
16.08.2026
Водійські посвідчення, видані до 2008 року: порядок обміну та відповідність категорій
В Україні посвідчення водія, видані до 16 листопада 2008 року, можна обміняти без складання теоретичного чи практичного іспитів. Під час обміну до нового документа вносять сучасні категорії транспортних засобів, що відповідають відкритим у посвідченні старого зразка, а також зберігають дату їх відкриття для підтвердження водійського стажу

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Відпустка без збереження зарплати в Д1: чи правда що змінилось заповнення граф 13 і 14
Підкажіть, будь ласка, чи змінився порядок заповнення графи 13 та 14 Додатка 1 об'єднаної звітності, а саме працівник був у липні 2026 року? 25 кал.днів у відпустці без збереження заробітної плати – у графі 13 ставимо 25 кал.днів, у графі 14 – 31 кал.дн.? Та коли працівник був у відпустці без збереження зарплати повний місяць – у графі 13 – 31 кал.дн., у графі 14 – 31 кал.дн.? Побачили статтю відомого видання, де написано, що в такому випадку графа 14 не заповнюється, або вказується різниця між кількістю днів відпустки без збереження зарплати

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Декретниця працює на 0,75 ставки: чи включати її в рядок 091 Додатку 1
У рядок 091 Середньооблікова кількість штатних працівників – звіту нового об'єднаного звіту – чи враховуються працівники, які знаходяться в відпустці по догляду за дитиною до 3 років (штатні)? А якщо декретниця одночасно в відпустці по догляду та працює 0,75 ставки не повний робочий час, чи враховується вона до СКШП (091 рядок)? Та чи враховуються мобілізовані працівники (штатні, сумісники) в даний рядок? Та цікавить, чи враховуються вони в рядок 092 даного звіту?

Судова практика
15.08.2026
Що потрібно знати перед походом до суду: інфографіка від апеляційного суду
Щоб допомогти громадянам краще підготуватися до судового засідання, Одеський апеляційний суд створив наочну інфографіку. Вона містить прості рекомендації, які допоможуть не забути необхідні документи, правильно спланувати візит до суду та уникнути поширених помилок

Пенсія, соцпільги
15.08.2026
Пенсійний фонд деталізував серпневі виплати для прийомних сімей і патронатних вихователів
Пенсійний фонд України почав відображати в особистих кабінетах детальну інформацію про серпневі виплати для прийомних сімей, дитячих будинків сімейного типу та патронатних вихователів. Завдяки цьому отримувачі можуть легко побачити, яка частина коштів є державною допомогою дітям, а яка – оплатою послуг вихователів

Дозвілля
15.08.2026
У Держпродспоживслужбі пояснили вимоги до спортивних майданчиків у дитячих закладах
Санітарний регламент передбачає, що дитячі заклади оздоровлення та відпочинку мають забезпечити умови для безпечної фізичної активності дітей. Документ визначає вимоги до спортивної інфраструктури, стану обладнання та організації фізкультурно-оздоровчих заходів залежно від місткості закладу

Дозвілля
15.08.2026
Подорож із домашнім улюбленцем: інфографіка
Мінрозвитку нагадало правила перевезення домашніх тварин у поїздах та автобусах, зокрема вимоги для великих і малих тварин, а також собак-поводирів. Інфографіка містить інформацію про умови перевезення, необхідні документи та особливості оформлення поїздки

Інше
15.08.2026
У Патрульній поліції пояснили, як розпізнати телефонних шахраїв
Патрульна поліція нагадала українцям про небезпеку вішинг-шахрайства та пояснила, як діють телефонні аферисти. Правоохоронці закликають не повідомляти стороннім банківські дані та перевіряти інформацію лише через офіційні джерела

ЄСВ
14.08.2026
Донарахування ЄСВ після виходу з відпустки по догляду за дитиною
Працівниця вийшла з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 8 липня 2026 року. Нараховано заробітну плату з 08.07.2026 по 31.07.2026 в сумі 7246,96 грн. У Об'єднаній звітності яку кількість днів перебування в трудових відносинах проставляти та чи дораховувати ЄСВ до мінімального розміру?

ПДФО
14.08.2026
Чи можна виплатити дохід фізичній особі, у якої відсутня довідка про отримання РНОКПП
Податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають РНОКПП, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта







