Підприємство отримало ліцензію на роздрібну торгівлю пальним у липні 2025 року, однак фактична діяльність розпочалася лише в серпні 2025 року. На місці торгівлі встановлено виключно обладнання для реалізації скрапленого газу.
У податківців запитали:
У якому розмірі підприємство повинно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток за роздрібну торгівлю пальним за липень, серпень та вересень 2025 року?
Податківці пояснили, що основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі, зокрема, пальним, а також посилення боротьби у тому числі з його незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон України від 18.06.2024 №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).
Згідно з частиною другою статті 29 Закону №3817, роздрібна торгівля пальним здійснюється суб’єктом господарювання за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.
Відповідно до пункту 137.12 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального (далі – Єдиний реєстр) станом на перше число поточного місяця.
Згідно з підпунктами «а» – «в» підпункту 141.14.2 ПКУ, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру станом на перше число поточного місяця:
- у розмірі 60 тисяч гривень за кожне місце, крім випадків, передбачених підпунктами «б» і «в» підпункту 141.14.2 ПКУ;
- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – у розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце;
- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, – у розмірі 45 тисяч гривень за кожне місце.
Враховуючи викладене, критерієм для визначення переліку суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та зобов’язані щомісячно сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, є наявність ліцензії на право роздрібної торгівлі за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформацію щодо якого внесено до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.
Тож у разі, якщо у платника податку на прибуток підприємств наявна ліцензія на право здійснення роздрібної торгівлі пальним за визначеним місцем роздрібної торгівлі, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру станом на перше число поточного місяця, то в такому випадку у такого платника податку на прибуток виникатиме обов’язок зі сплати авансових внесків з податку на
прибуток саме за таке місце роздрібної торгівлі пальним у розмірі, визначеному підпунктом 141.14.2 ПКУ, незалежно від того здійснюється, чи ні роздрібна торгівля пальним та інша господарська діяльність за цим місцем.
Таким чином, платник податку на прибуток підприємств, який у липні місяці 2025 року отримав ліцензію на право здійснення роздрібної торгівлі пальним за визначеним місцем роздрібної торгівлі, інформація щодо якого не була внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на 01.07.2025, сплачує авансові внески з податку на прибуток за таке місце роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу:
- у серпні не пізніше 20 серпня 2025 року;
- у вересні не пізніше 20 вересня 2025 року.
При цьому, така сплата становить 30 тисяч гривень за кожне місце роздрібної торгівлі пальним
А за липень 2025 року авансовий внесок з податку на прибуток за таке місце роздрібної торгівлі пальним не сплачується.
Джерело: Лист ДПС від 29.09.2025 №1057/2/99-00-21-01-01-02
Читайте більше:
Ліцензії на підакцизні товари та їх вартість у 2025 році
Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті
Авансові платежі з податку на прибуток: що відбувається на ринку АЗС
Закон №4536: як порахувати площу АЗС, щоб виконати вимогу по зарплаті
Декларація з акцизного податку: інструкція із заповнення за новою формою
Закон №4536: підвищувати зарплату усім чи лише продавцям підакцизних товарів
Як перевірити сплату за ліцензію та дату припинення її дії в Електронному кабінеті
Нульову акцизну декларацію доведеться подати навіть без продажів: що важливо знати
Закон 4536: як розрахувати відстань 50 км до обласного центру для визначення зарплатного критерію
Стаття на тему:
Оновлена декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання