
ПДВ
01.10.2025
Помилкова податкова накладна: порядок виправлення та відображення у звітності
Досить поширена ситуація, коли податкова накладна зареєстрована, однак згодом виявляється, що така податкова накладна помилкова. Експерт пояснила, що робити в такому випадку, як скоригувати податкові зобов’язання та як це відобразити в податковій звітності

- Як скоригувати помилкову податкову накладну
- Чи потрібно показувати помилкові ПН і РК у декларації
- Приклад типової помилки: ПН на неплатника
- Помилкова податкова накладна – заблокована, як діяти
Як скоригувати помилкову податкову накладну
Якщо сформували та зареєстрували податкову накладну (ПН) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а згодом виявили, що така ПН сформована без факту здійснення господарської операції, можете скласти розрахунок коригування (РК) на мінус до цієї ПН.
Особливості оформлення такого РК:
- дата складання РК – дата виявлення помилки,
- заголовна частина – дані із заголовної частини податкової накладної, у тому числі ІПН покупця, на якого вона була помилково складена,
- у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в нуль) відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ),
- графа 2.1 РК «Код причини» розрахунку коригування зазначається код «103».
Хто реєструє РК:
- якщо ПН на неплатника ПДВ – реєструє постачальник,
- якщо ПН на платника ПДВ – постачальник формує та надсилає РК покупцю для реєстрації.
Податкова служба не заперечує складення РК в такому випадку для виправлення помилки (ЗІР, категорія 101.15)
Чи потрібно показувати помилкові ПН і РК у декларації
Помилкові ПН та РК до неї в декларації з ПДВ не відображають, оскільки дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21).
Відповідно до абз. першого п. 44.1 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та / або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.
Важливо! Заборонено формувати показники звітності на підставі документів, не підтверджених господарськими операціями
Аналогічна позиція у ДПС обсяги постачання товарів / послуг та сума ПДВ, вказані у ПН / РК, які складені без факту здійснення господарської операції, не підлягають відображенню в податковій звітності
Приклад типової помилки: ПН на неплатника
Практична ситуація:
Податкову накладну склали на неплатника ПДВ, в зараз виявилось, що потрібно було виписати на платника ПДВ.
В такому випадку має місце помилка, внаслідок якої відсутній документ-підстава для ПН, тому така ПН є помилковою.
ПН повинна бути складена на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ПКУ).
Тому в такому випадку слід реєструвати нову ПН з вірними даними в полі «ІПН». Якщо порушені терміни реєстрації – буде штраф за невчасну реєстрацію.
РК до ПН на неплатника реєструєте постачальник.
В такому випадку такий РК вже в декларації з ПДВ не відображається. ПН на неплатника та РК – помилкові, а помилкові ПН / РК в декларації не відображаються. Уточнюючу на збільшення зобов'язань за той період подавати не варто, оскільки зобов’язання не змінилися. ПН, яка була виписана на неплатника є помилковою, та РК буде стосуватися помилки, і в такому випадку ні ПН, ні РК в декларації не слід відображати.
Помилкова податкова накладна – заблокована, як діяти
Маєте право не подавати повідомлення для розблокування помилкової ПН. Оскільки реєстрації в ЄРПН підлягають тільки ПН, які підтверджені господарськими операціями.
Окрім того, відповідно до п. 6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520, подання документів для розблокування ПН це право, а не обов’язок платника ПДВ.
Однак, якщо вирішите подавати копії документів на розблокування, то в поясненні доцільно описати ситуацію про ПН, яка виписана помилково, та ваше бажання її відкоригувати складенням РК після розблокування. Можна посилатися на роз'яснення ЗІР, категорія 101.15, де податкова не заперечує на складення РК до помилкової ПН для виправлення помилки.
Якщо вирішите не подавати повідомлення на розблокування, у випадку виникнення питань з контролюючого органу, можна направити лист довільної форми про те, що ПН помилкова.
Отже, помилкову ПН можна виправити складанням РК із кодом 103, не відображаючи їх в декларації. Якщо ПН заблокована – вирішуйте, чи варто її розблоковувати, адже законодавство не зобов’язує це робити
Іванна ВІЗІНСЬКА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування
Читати більше:
Розблокування податкових накладних 2025
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію / нереєстрацію ПН та РК
Заява про реєстрацію податкової накладної за рішенням суду
Розгляд скарг про відмову в реєстрації ПН / РК у режимі відеоконференції
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Бронювання, критичність
16.08.2026
10% працівників мають пройти базову військову підготовку для бронювання: правда чи чутки
Чи правдиві чутки та чому вони виникають, що 10% штатних працівників мають пройти базову військову допомогу, щоб мати можливість бронювання? В жодних джерелах такого не знайшла, або ж я щось пропустила

Медицина
16.08.2026
Відпустка сімейного лікаря: хто надає медичну допомогу пацієнтам
МОЗ нагадало, що під час відпустки сімейного лікаря пацієнти не залишаються без медичної допомоги. На цей період медзаклад або лікар-ФОП забезпечує заміну іншим лікарем, який надає весь обсяг первинної медичної допомоги. У разі невідкладного стану слід телефонувати за номером 103 або звертатися до приймального відділення лікарні

Е-сервіс
16.08.2026
Зламали акаунт у Telegram: алгоритм дій від кіберполіції
Кіберполіція нагадала, що шахраї дедалі частіше використовують фішингові посилання та фейкові повідомлення, щоб отримати доступ до акаунтів у Telegram. Якщо профіль зламано, важливо діяти без зволікань: звернутися до служби підтримки, завершити сторонні сеанси, змінити паролі та активувати двофакторну автентифікацію

Е-сервіс
16.08.2026
Батьки-вихователі ДБСТ можуть дізнатися про нараховані виплати в особистому кабінеті
Пенсійний фонд України оприлюднив покрокову інструкцію, як перевірити інформацію про виплату грошового забезпечення та державної допомоги на дітей через вебпортал електронних послуг. Після авторизації в особистому кабінеті користувачі можуть переглянути індивідуальні повідомлення з даними про проведені виплати

Судова практика
16.08.2026
Суди швидше розглядатимуть справи про усиновлення: що змінилося
В Україні набули чинності нові правила судового розгляду справ про усиновлення, які мають зробити процедуру швидшою та ефективнішою. Відтепер справи розглядатиме один суддя без присяжних, підготовка триватиме не більше п’яти днів, а рішення має бути ухвалене протягом 30 днів із моменту відкриття провадження. Також обов’язковою стала участь прокурора, а строк апеляційного оскарження скорочено до десяти днів

Документообіг, первинні документи
16.08.2026
Водійські посвідчення, видані до 2008 року: порядок обміну та відповідність категорій
В Україні посвідчення водія, видані до 16 листопада 2008 року, можна обміняти без складання теоретичного чи практичного іспитів. Під час обміну до нового документа вносять сучасні категорії транспортних засобів, що відповідають відкритим у посвідченні старого зразка, а також зберігають дату їх відкриття для підтвердження водійського стажу

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Відпустка без збереження зарплати в Д1: чи правда що змінилось заповнення граф 13 і 14
Підкажіть, будь ласка, чи змінився порядок заповнення графи 13 та 14 Додатка 1 об'єднаної звітності, а саме працівник був у липні 2026 року? 25 кал.днів у відпустці без збереження заробітної плати – у графі 13 ставимо 25 кал.днів, у графі 14 – 31 кал.дн.? Та коли працівник був у відпустці без збереження зарплати повний місяць – у графі 13 – 31 кал.дн., у графі 14 – 31 кал.дн.? Побачили статтю відомого видання, де написано, що в такому випадку графа 14 не заповнюється, або вказується різниця між кількістю днів відпустки без збереження зарплати

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Декретниця працює на 0,75 ставки: чи включати її в рядок 091 Додатку 1
У рядок 091 Середньооблікова кількість штатних працівників – звіту нового об'єднаного звіту – чи враховуються працівники, які знаходяться в відпустці по догляду за дитиною до 3 років (штатні)? А якщо декретниця одночасно в відпустці по догляду та працює 0,75 ставки не повний робочий час, чи враховується вона до СКШП (091 рядок)? Та чи враховуються мобілізовані працівники (штатні, сумісники) в даний рядок? Та цікавить, чи враховуються вони в рядок 092 даного звіту?

Судова практика
15.08.2026
Що потрібно знати перед походом до суду: інфографіка від апеляційного суду
Щоб допомогти громадянам краще підготуватися до судового засідання, Одеський апеляційний суд створив наочну інфографіку. Вона містить прості рекомендації, які допоможуть не забути необхідні документи, правильно спланувати візит до суду та уникнути поширених помилок

Пенсія, соцпільги
15.08.2026
Пенсійний фонд деталізував серпневі виплати для прийомних сімей і патронатних вихователів
Пенсійний фонд України почав відображати в особистих кабінетах детальну інформацію про серпневі виплати для прийомних сімей, дитячих будинків сімейного типу та патронатних вихователів. Завдяки цьому отримувачі можуть легко побачити, яка частина коштів є державною допомогою дітям, а яка – оплатою послуг вихователів

Дозвілля
15.08.2026
У Держпродспоживслужбі пояснили вимоги до спортивних майданчиків у дитячих закладах
Санітарний регламент передбачає, що дитячі заклади оздоровлення та відпочинку мають забезпечити умови для безпечної фізичної активності дітей. Документ визначає вимоги до спортивної інфраструктури, стану обладнання та організації фізкультурно-оздоровчих заходів залежно від місткості закладу

Дозвілля
15.08.2026
Подорож із домашнім улюбленцем: інфографіка
Мінрозвитку нагадало правила перевезення домашніх тварин у поїздах та автобусах, зокрема вимоги для великих і малих тварин, а також собак-поводирів. Інфографіка містить інформацію про умови перевезення, необхідні документи та особливості оформлення поїздки

Інше
15.08.2026
У Патрульній поліції пояснили, як розпізнати телефонних шахраїв
Патрульна поліція нагадала українцям про небезпеку вішинг-шахрайства та пояснила, як діють телефонні аферисти. Правоохоронці закликають не повідомляти стороннім банківські дані та перевіряти інформацію лише через офіційні джерела

ЄСВ
14.08.2026
Донарахування ЄСВ після виходу з відпустки по догляду за дитиною
Працівниця вийшла з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 8 липня 2026 року. Нараховано заробітну плату з 08.07.2026 по 31.07.2026 в сумі 7246,96 грн. У Об'єднаній звітності яку кількість днів перебування в трудових відносинах проставляти та чи дораховувати ЄСВ до мінімального розміру?

ПДФО
14.08.2026
Чи можна виплатити дохід фізичній особі, у якої відсутня довідка про отримання РНОКПП
Податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають РНОКПП, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта







