Чи зобов’язана ФОП – платник ЄП (першої – третьої груп), яка мобілізована протягом дії воєнного стану та отримує доходи в цей період, у разі внесення до ЄДР запису про припинення підприємницької діяльності подавати останню (ліквідаційну) податкову декларацію платника ЄП?
Податківці проаналізували вимоги пп. 16.1.3, п. 49.1, пп. 49.18.8, пп. 65.10.1, пп. 65.10.4, п. 295.8, п. 299.10 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), п. 11.18 розділу XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588 (далі – Порядок №1588), Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464) та вказали на таке.
У разі державної реєстрації припинення, зокрема, підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, які є платниками єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ПКУ).
Поряд з цим, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку, які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України від 21.10.1993 №3543-ХІІ «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» (далі – Закон №3543), або за контрактом, на весь період їхньої військової служби (з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або в якому з особою укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця, в якому особу демобілізовано (звільнено з військової служби) відповідно до абзацу першого п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ:
звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку відповідно до розділу XIV ПКУ, а також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з єдиного податку відповідно до пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Підставою для такого звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи (абзац другий п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику з питань національної безпеки у воєнній сфері, сферах оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період, надає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, в електронній формі відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (абзац третій п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Разом із тим, податківці дійшли висновку, що у разі припинення підприємницької діяльності, мобілізована фізична особа – підприємець – платник єдиного податку (першої – третьої груп) після демобілізації, з метою остаточних розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, зобов’язана подати податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (за себе) (ліквідаційну) разом з:
- додатком 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;
- додатком 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік», якщо земельні ділянки сільськогосподарського призначення використовувалися у підприємницькій діяльності платником єдиного податку (другої – третьої груп), відповідно до п. 2971.1 ПКУ.
Джерело: ЗІР, Категорія: 107.01.07
Статті на тему:
Мобілізований ФОП: податки та звітність у 2025 році
Пільги для мобілізованих ФОП згідно Закону №4505: як не платити податки та ЄСВ
Мобілізований ФОП 1-2 груп сплатив військовий збір: як повернути кошти або зарахувати переплату
Мобілізований ФОП 3 групи подав декларацію: чи сплачувати ЄП та військовий збір
Чи діє «звільнення від штрафів»зі сплати ЄСВ для мобілізованих підприємців у 2025 році
Автоматичне звільнення мобілізованого ФОП поки не працює: що радить ДПС
Відсутні дані в реєстрі призовників: як діяти підприємцю
Єдиний податок і мобілізація: що робити, якщо призвали в середині кварталу