Форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок №21).
У складі декларації подаються передбачені Порядком №21 додатки. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (пп. 9 та 11 розд. III Порядку №21).
Додатком до декларації є, зокрема, додаток 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)» (далі – додаток 5 (Д5)).
Заповнення таблиці здійснюється наступним чином:
- у колонці 1 зазначаються дані колонки 13 таблиці 3 додатка 5 (Д5) (далі – таблиця) за попередній (податковий період);
- у колонці 2 – дані колонки 14 таблиці за попередній (податковий період);
- у колонках 3 та 4 – обсяг та суми ПДВ за операціями з постачання товарів / послуг, які були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ;
- у колонках 5 та 6 – обсяг придбаних товарів / послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ. Зазначені обсяги та суми ПДВ таких товарів / послуг розподіляються далі в колонках 7, 8, 9, 10;
- у колонках 7 та 8 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку для касового методу;
- у колонках 9 та 10 частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонки 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку не для касового методу та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій;
- у колонках 11 та 12 зазначається оплата із залишку з попереднього (іх) періоду (ів) неоплачених товарів / послуг для касового методу (з колонок 1 та 2 відповідно).
Суми ПДВ з колонок 4, 10, 12 включаються платником податку до податкового кредиту за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної.
- у колонках 13 та 14 – залишок неоплачених товарів / послуг для застосування касового методу, що переноситься до колонок 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період.
Сума обсягу, що зазначається в колонці 13, розраховується за формулою: значення колонки 1 – значення колонки 11 + значення колонки 7.
Сума ПДВ, що зазначається в колонці 14 розраховується з формулою: значення колонки 2 – значення колонки 12 + значення колонки 8.
У таблиці операції з придбання товарів / послуг, необоротних активів, за якими податкові зобов’язання визначаються лише за загальним правилом або тільки за касовим методом не відображаються.
Джерело: ЗІР, категорія 101.24
Статті на тему:
Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше