Питання щодо обліку благодійних ліків та витрат у звітах

Якщо благодійні та гуманітарні ліки використовуються для лікування пацієнтів, їхню вартість відносять на рахунок 23, а потім списують на субрахунок 903 як собівартість наданих медичних послуг. Наявність у Звіті 1-НС окремої колонки цільових витрат не змінює їх класифікації в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності. Субрахунок 949 застосовують для безоплатної передачі ліків іншим установам або їх списання поза процесом надання власних медичних послуг, зокрема через непридатність.

Безоплатно отримані медикаменти обліковують як цільове фінансування відповідно до п. 1.2 Порядку бухгалтерського обліку гуманітарної допомоги. Дохід визнають не при отриманні ліків, а в міру їх використання одночасно з визнанням витрат за п. 17 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Ліки, використані для лікування, є прямими матеріальними витратами на надання медичних послуг. Їхню вартість накопичують на рахунку 23, після чого включають до собівартості послуг на субрахунку 903. Для розмежування джерел фінансування можна відкрити аналітику, наприклад 903/Благодійність.

У Звіті 1-НС вартість використаних благодійних і гуманітарних ліків показують у статті «Медикаменти та медичні вироби» у графі відповідного джерела фінансування — благодійної/гуманітарної допомоги або цільових надходжень. Ця сума також входить до загального обсягу фактичних витрат на надання медичних послуг за звітний період.

У Звіті про фінансові результати за формами № 2 та № 2-м витрати із субрахунку 903 відображають у рядку 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)», а дохід із субрахунку 718 — у рядку 2120 «Інші операційні доходи». У формі № 2-мс ці суми включають відповідно до рядка 2165 «Інші витрати» та рядка 2160 «Інші доходи». Оскільки визнаний дохід дорівнює витратам, фінансовий результат від використання таких ліків становить нуль.

Кошти місцевих програм розвитку та підтримки комунальних закладів охорони здоров’я також обліковують як цільове фінансування на субрахунку 484. Рахунок витрат обирають за призначенням витрат, а не за джерелом їх оплати. Медикаменти, продукти харчування для пацієнтів, зарплату медичного персоналу та відповідний ЄСВ відносять на рахунок 23 із подальшим закриттям на субрахунок 903. Для ЄСВ застосовують ставку 22% або 8,41% для працівників з інвалідністю.

Комунальні витрати виробничих приміщень — стаціонару, лабораторій, поліклініки — накопичують на рахунку 91, розподіляють на рахунок 23 та включають до собівартості послуг на субрахунку 903. Зарплату адміністративного персоналу, відповідний ЄСВ і комунальні витрати приміщень апарату управління відображають на рахунку 92. Одночасно з витратами визнають дохід від цільового фінансування на субрахунку 718.

У фінансовій звітності витрати із субрахунку 903 показують у рядку 2050, адміністративні витрати з рахунку 92 — у рядку 2130 «Адміністративні витрати», а бюджетне фінансування, визнане доходом на субрахунку 718, — у рядку 2120 «Інші операційні доходи». У Звіті 1-НС витрати відображають за відповідними статтями — оплата праці, комунальні послуги, медикаменти тощо — у колонці цільового фінансування / коштів місцевого бюджету.

Проведення:

Оприбутковано благодійні або гуманітарні ліки за справедливою вартістю — Дт 201 або 209 – Кт 483 «Гуманітарна допомога» або 484 «Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень».

Використано ліки для лікування пацієнтів на підставі листків призначень, актів списання, вимог-накладних — Дт 23 – Кт 201.

Списано фактичну виробничу собівартість наданих медичних послуг — Дт 903 – Кт 23.

Визнано дохід від використаних благодійних або гуманітарних ліків — Дт 483, 484 – Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Закрито собівартість послуг на фінансовий результат наприкінці звітного періоду — Дт 791 «Результат операційної діяльності» – Кт 903.

Закрито дохід на фінансовий результат — Дт 718 – Кт 791.

Придбано медикаменти та продукти харчування за кошти місцевого бюджету — Дт 201, 203 – Кт 631.

Оплачено придбані запаси — Дт 631 – Кт 311.

Використано медикаменти та продукти харчування для надання послуг — Дт 23 – Кт 201, 203.

Нараховано зарплату медичного персоналу — Дт 23 – Кт 661.

Нараховано ЄСВ на зарплату медичного персоналу — Дт 23 – Кт 651.

Віднесено собівартість наданих послуг на витрати — Дт 903 – Кт 23.

Нараховано зарплату адміністративному персоналу та ЄСВ — Дт 92 – Кт 661, 651.

Відображено комунальні витрати виробничих приміщень — Дт 91 – Кт 631.

Розподілено загальновиробничі витрати на надання медичних послуг — Дт 23 – Кт 91.

Включено розподілені витрати до собівартості наданих послуг — Дт 903 – Кт 23.

Відображено комунальні витрати адміністративних приміщень — Дт 92 – Кт 631.

Визнано дохід від цільового фінансування одночасно з відповідними витратами — Дт 484 – Кт 718.

https://7eminar.ua/news/18032-skrining-zdorovya-40-u-knp-zvilnennya-vid-pdv-rro-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!