Штрафи та податкові нюанси несвоєчасної реєстрації ПН у 2026 році

1) За самостійне виправлення занижених ПДВ-зобов’язань за травень 2026 року самоштраф 3% і пеню нараховувати не потрібно. Уточнюючий Д1 потрібен, якщо на дату подання уточнюючого розрахунку пропущена ПН ще не зареєстрована.
2)ПН від 29.08.2025, розблоковану 20.08.2026, можна включити до податкового кредиту за жовтень 2026 року.

Якщо травневу операцію не лише пропустили під час реєстрації ПН, а й не відобразили в декларації, через що занижено позитивне значення рядка 18, потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за травень 2026 року.

За загальним правилом п. 50.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) виправлення недоплати через уточнюючий розрахунок передбачає самоштраф 3%. Проте пп. 69.1, 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ на період воєнного стану звільняють від самоштрафу 3% або 5% та пені при самостійному виправленні помилок, які спричинили заниження податкових зобов’язань.

Тому графу 6 рядка 18.1 уточнюючого розрахунку залишають порожньою або зазначають «0». Суму самої недоплати — значення графи 6 рядка 18 — потрібно забезпечити на електронному ПДВ-рахунку в СЕА ПДВ до або на дату подання уточнюючого розрахунку. Помилково зазначати самоштраф не слід: він автоматично стане узгодженим в інтегрованій картці платника, а скасувати його наступним уточнюючим розрахунком податківці не дозволяють.

Якщо на момент подання уточнюючого розрахунку ПН залишається незареєстрованою, разом із ним обов’язково подають уточнюючий Д1. У таблиці 1.1 пропущену ПН додають окремим рядком зі знаком «+» лише на суму різниці, а в уточнюючому розрахунку ставлять позначку про подання Д1.

Якщо спочатку успішно зареєструвати ПН і тільки після цього подати уточнюючий розрахунок, заповнювати таблицю 1.1 та подавати уточнюючий Д1 не потрібно — подають лише уточнюючий розрахунок.

Щодо другої ПН право на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів із дати її складання відповідно до п. 198.6 ПКУ. За абзацом сьомим цього пункту перебіг строку зупиняється на період зупинення реєстрації ПН у ЄРПН.

До блокування, із 29.08.2025 до 17.09.2025 включно, минуло 20 календарних днів. Період із 18.09.2025 до 20.08.2026 виключається з розрахунку. Залишок становить 365 − 20 = 345 календарних днів, відлік яких відновився з 21.08.2026 та завершиться на початку серпня 2027 року.

Отже, суму ПДВ за цією ПН можна відобразити в поточній декларації за жовтень 2026 року: цей місяць перебуває в межах невикористаного строку для формування податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!