Як розблокувати ПДВ-накладну з помилковим кодом УКТ ЗЕД

Краще визнати заблоковану ПН помилковою та скласти нову з правильним кодом УКТ ЗЕД датою першої події — відвантаження товару. Якщо реєстрацію нової ПН також зупинять, пояснення та документи потрібно подавати саме до неї, а не до накладної з помилковим кодом.

Технічно подати документи для розблокування помилкової ПН можна, однак імовірність позитивного рішення комісії ДПС дуже низька: первинні документи містять правильний код і не підтверджують операцію з кодом, зазначеним у ПН. До її реєстрації виправити помилку розрахунком коригування неможливо. За п. 192.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) РК складають до зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, а до ПН зі статусом «Реєстрацію зупинено» реєстр технічно не приймає РК.

Порядок прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520, передбачає подання первинних документів на підтвердження операції, зазначеної в накладній. Водночас за п. 44.1 ПКУ показники податкового обліку мають відповідати первинним документам. Розбіжність між кодом УКТ ЗЕД у ПН та видаткових накладних і ТТН комісія регіонального рівня кваліфікує як невідповідність товару, підміну номенклатури чи кодів або відсутність документів на заявлену позицію та відмовляє в реєстрації за п. 10 Порядку №520.

Помилкову ПН можна залишити без розблокування або подати письмове пояснення про її помилкове складання з проханням прийняти рішення про відмову в реєстрації, без обов’язку додавати підтвердні первинні документи. Натомість потрібно скласти й направити на реєстрацію нову ПН із правильним кодом УКТ ЗЕД датою відвантаження товару. Заблокована помилкова ПН не зменшує реєстраційний ліміт і не відображається в декларації з ПДВ.

Якщо граничний строк реєстрації за датою першої події вже минув, щодо нової ПН виникає ризик штрафу за несвоєчасну реєстрацію відповідно до п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ — від 2% до 25% суми ПДВ залежно від кількості днів прострочення. Після реєстрації правильно оформленої ПН покупець отримає належне підтвердження податкового кредиту.

Альтернативний, складніший шлях — спробувати розблокувати первісну ПН, подавши Повідомлення про подання пояснень та копій документів за формою J/F13126. У поясненні потрібно прямо зазначити механічну або технічну помилку в коді УКТ ЗЕД та додати документи щодо фактичного відвантаження: договір, видаткову накладну, банківську виписку тощо. Якщо комісія врахує пояснення та зареєструє ПН, у день її реєстрації потрібно скласти РК із кодом причини «104» — зміна номенклатури: прибрати рядок із помилковим кодом зі знаком «−» та додати рядок із правильним кодом УКТ ЗЕД. Проте ризик відмови через розбіжності з первинними документами залишається дуже високим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!