Облік продажу основного засобу у декларації з податку на прибуток

Продаж навантажувача відображається не лише в рядках 1.1.2 та 1.2.2 додатка РІ: операція також впливає на рядки 01 і 02 декларації, додаток АМ та амортизаційні коригування в рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка РІ.

До рядка 01 декларації включають дохід від продажу навантажувача без ПДВ, відображений на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів». У рядку 02 зазначають фінансовий результат до оподаткування з фінансової звітності — рядок 2290 або 2295 Звіту про фінансові результати. У ньому вже враховано дохід від продажу, списану собівартість у сумі бухгалтерської залишкової вартості на субрахунку 943 та амортизацію за поточний рік відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Бухгалтерську амортизацію, нараховану за місяці 2026 року до вибуття навантажувача або його переведення на субрахунок 286, відображають у рядку 1.1.1 додатка РІ як збільшення фінансового результату за абз. 2 п. 138.1 ст. 138 ПКУ.

Податкову амортизацію навантажувача за відповідні періоди 2026 року розраховують у додатку АМ за групою 4 «Машини та обладнання». Вона зменшує балансову вартість групи на кінець звітного періоду, а її підсумкову суму переносять до рядка 1.2.1 додатка РІ для зменшення фінансового результату за абз. 2 п. 138.2 ст. 138 ПКУ. У графі 3 додатка АМ навантажувач враховують у балансовій вартості на початок року, а до графи 4 — балансової вартості на кінець звітного періоду — проданий об’єкт уже не включають.

У рядку 1.1.2 додатка РІ фінансовий результат збільшують на бухгалтерську залишкову вартість навантажувача відповідно до абз. 4 п. 138.1 ст. 138 ПКУ. У рядку 1.2.2 його зменшують на податкову залишкову вартість за абз. 3 п. 138.2 ст. 138 ПКУ. Якщо перед продажем об’єкт переводили на субрахунок 286, залишкову вартість для цих рядків визначають на дату такого переведення.

Якщо до навантажувача застосовували прискорену податкову амортизацію зі строком 2 роки за п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ та продали його до завершення повних 2 років нарахування такої амортизації з дати введення в експлуатацію, потрібно провести перерахунок. На всю суму нарахованої прискореної амортизації збільшують фінансовий результат у рядку 4.1.17.1 додатка РІ, а на амортизацію, розраховану за звичайними строками ст. 138 ПКУ, — зменшують його в рядку 4.2.16.1 додатка РІ.

Якщо річний дохід підприємства не перевищує 40 млн грн і прийнято рішення про незастосування податкових різниць за пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, додатки АМ та РІ, включаючи рядки 1.1.2 і 1.2.2, не заповнюють. У такому разі продаж впливає на податок на прибуток через бухгалтерський фінансовий результат у рядку 02 декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!