Чи зарахується страховий стаж ФОП при сплаті ЄСВ

Відповідь на це питання буде надана із врахуванням як позиції податкової, так і практичного стану, який склався.

Відповідно до ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ»13.05.2020 р. № 592-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/592-20#Text ФОП звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Згідно роз'яснень податкової, а саме- ІПК від 01.11.2021 р. N 4139/ІПК/99-00-04-03-03-06- якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального, то ФОП добровільно сплачувати ЄСВ «за себе» не може, це не передбачено чинним законодавством. ФОП може сплачувати ЄСВ за себе тільки за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

Але практика нам демонструє, що є достатня кількість підприємців, які помилково чи цілеспрямовано сплачували за себе внесок паралельно із роботодавцем, подавали додаток ЄСВ - і в особистому кабінеті Пенсійного фонду по закінченню року побачили загальну суму заробітної плати, з якої сплачено внески, як суму тієї, яку задекларував роботодавець, так і тієї суми, з якої сплачували самі. Тобто, Пенсійний фонд врахував їм і самостійну оплату, і оплату роботодавця, по поданих звітах, і не зазначив жодного застереження.

У випадку, коли підприємець, що має основне місце роботи, подасть додаток ЄСВ із заповненими сумами єдиного внеску , які сплачував попри те, що роботодавець також сплачував за нього у розмірі не менше мінімального - ситуація досить невизначена, і практика тут розходиться з теорією: на практиці Пенсійний фонд досить часто враховує всі внески в повному обсязі, хоч ДПС консультує інакше.Сплата ЄСВ у даному випадку не передбачена законодавством. Можливо, ПФУ змінить свою позицію що сплачених сум ФОП.

Якщо ФОП сплатив та задекларував ці суми у Додатку 1, тоді алгоритм буде наступним:

Крок №1. Спочатку ФОП потрібно подати Уточнюючу декларацію з єдиного податку з Уточнюючим Додатком 1 та зняти нарахування.

На такому алгоритмі заповнення наголошують податківці в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41166 У разі якщо платником помилково подано Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація) з типом «Звітна», яка містить у своєму складі Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», який не потрібно було подавати та в якому самостійно визначено базу нарахування єдиного внеску та суми, що підлягають сплаті, то такий платник подає уточнюючу Декларацію з виправленими показниками, при цьому, обов’язково заповнюються всі рядки та графи розд. 9 Додатка 1 за період визначений у графі 8. Для визначення уточнених зобов’язань зі сплати єдиного внеску заповнюється розд. 10 Додатка 1.

Всі показники в Уточнюючій декларації дублюються із Звітної декларації, в рядку 21 ми зазначаємо суму нарахованого ЄСВ -0,00 та ставимо позначку про подання Додатку 1 у складі декларації.

При поданні Уточнюючої декларації завжди заповнюється розділ VI по виправленню помилок. Також обов’язково заповнюються рядки щодо коригування військового збору. Це завжди потрібно робити, навіть якщо суми єдиного податку не збільшуються і не зменшуються. У ФОП в декларації нічого не змінюється. В такому випадку ми повністю дублюємо показники звітної декларації, в розділі VI в рядку 15 зазначаємо суму єдиного податку зі звітної декларації, в рядку 16- суму єдиного податку з Уточнюючої декларації, і так як у нас сума єдиного податку сума єдиного податку не збільшується не зменшується, то в рядках 17 та 18 ставимо нулі. Так само робимо в розділі по військовому збору.

Зразок заповнення Уточнюючої декларації та Уточнюючого Додатку 1 у статті (приклад 4) https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki#utochniuiucha-deklaratsiya-fop-3-hrupy-iedynoho-podatku-zrazky-zapovnennya

Крок № 2. Після того, як ДПС та ПФУ опрацюють Уточнюючу декларацію з Уточнюючим Додатком 1 та знімуть нарахування по ЄСВ, в ІКП по ЄСВ в Стані розрахунків з бюджетом вся сплачена сума буде обліковуватись як переплата. Саме тоді можна подавати Заяву на повернення ЄСВ на рахунок ФОП.

Для повернення зайво сплаченого ЄСВ необхідно:

- подати додаток 1 до наказу Мінфіну від 23.07.2021 №417 Заява про повернення коштів з рахунків ЄСВ До Заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжної інструкції тощо), що підтверджує сплату коштів на рахунок 3556 (до Заяви в електронній формі – електронну копію зазначеного документа). Копія цього документа завіряється платником особисто. Цієї форми не має в Електронному кабінеті, тому він заповнюється, сканується разом із завіреними платіжними інструкціями і надсилається в електронній формі через розділ Листування з ДПС. Зразок Заява про повернення коштів з рахунків ЄСВ

Роз'яснення ДПС https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/753033.html

Повернути ЄСВ можна на будь-який власний рахунок, реквізити якого потрібно зазначити в Заяві.

Мінікурс як подати Заяву на повернення ЄСВ https://7eminar.ua/news/7762-yak-fopu-povernuti-nadliskovo-splacenii-jesv-algoritm-dii

Раді допомогти, звертайтесь ще!