Питання щодо звітності та виплат для новоствореного ТОВ

Сповістити про місце діяльності через 20-ОПП потрібно, модель управління засновником без зарплати можлива лише за спецоформленням, декларацію з єдиного податку подаєте вже за 3 квартал, «обʼєднану» нульову не подаєте, фінзвітність для мікропідприємства — річна.

Обґрунтування

1. 20-ОПП щодо місця діяльності. Обов’язок повідомляти про всі об’єкти оподаткування (в т.ч. місце фактичної діяльності, офіс, склад тощо) встановлено п. 63.3 Податкового кодексу України. Повідомлення подається за формою 20-ОПП «Заява про об’єкти оподаткування…», затвердженою у додатку до Порядку №1588, і направляється до контролюючого органу за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів після створення/відкриття об’єкта. Якщо у вас вже є зареєстрований офіс / юридична адреса, де фактично здійснюватиметься діяльність, варто подати 20‑ОПП.

2. Засновник як директор без зарплати і повідомлення про прийняття.
   2.1. Якщо обираєте класичну модель з посадою «директор» і видаєте наказ про прийняття на роботу, тоді виникають трудові відносини та обов’язок нараховувати зарплату не нижче мінімальної (оплата праці регулюється КЗпП, гарантії мінімальної зарплати діють незалежно від наявності доходів).
   2.2. Повідомлення про прийняття директора до податкової за загальним правилом не подають, оскільки дані про керівника податкова отримує з ЄДР; це прямо випливає з порядку повідомлення, затвердженого постановою КМУ № 413, де передбачено, що для керівників товариства повідомленням вважаються відомості з ЄДР (постанова КМУ № 413).
   2.3. Щоб власник тимчасово керував без зарплати, потрібно застосувати модель «управляє єдиний учасник без трудового договору», передбачену ст. 97 ЦКУ. Згідно зі ст. 97 ЦКУ, управління товариством може здійснюватися безпосередньо його єдиним учасником, якщо це передбачено статутом і відповідні відомості внесені до ЄДР. У цьому випадку:

   • немає наказу про прийняття на посаду директора;
   • засновник не є працівником, зарплата і ЄСВ не нараховуються;
   • є рішення засновника/протокол і запис у ЄДР, що управління здійснює єдиний учасник.
     2.4. Якщо вже оформили трудові відносини з директором (наказ, запис у кадрових документах), мінімальна зарплата обов’язкова з місяця початку роботи, незалежно від обсягів діяльності.

3. Єдиний податок 3 групи: чи звітувати за 3 квартал. Юрособи‑єдинники 3 групи подають декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (п. 296.3 ПКУ). Новостворена юрособа подає першу декларацію за той квартал, у якому зареєстрована, навіть якщо доходу не було. Тому, якщо реєстрація в останніх числах вересня і ви стали платником ЄП з дати держреєстрації, декларацію подаєте за 3 квартал (з нульовими показниками доходу, якщо операцій не було).

4. Об’єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Податковий розрахунок подається лише при нарахуванні доходів фізособам. Відповідно до п. 1 розд. ІІ Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, розрахунок подається лише у разі нарахування доходу платнику податку протягом звітного періоду. Якщо немає найманих працівників і виплат фізособам / ФОП, «нульову» об’єднану звітність не подаєте.

5. Фінансова звітність: періодичність. Для мікропідприємств (типова ситуація для нового невеликого ТОВ на ЄП) фінзвітність подається один раз на рік у скороченому складі, якщо воно відповідає критеріям мікропідприємства за ст. 2 Закону про бухоблік. У такому разі складаються форми №1‑мс і №2‑мс, проміжна фінзвітність (квартальна) для цього статусу законом не вимагається.

Правильний вибір моделі управління (директор‑працівник чи засновник без трудового договору) відразу визначить, чи потрібні вам зарплата директора, ЄСВ і об’єднана звітність у період «без діяльності».

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?