Відображення причепа у формі 20-ОПП та ПДВ нюанси

У формі № 20-ОПП потрібно зазначити стан причепа «9» — «здається в оренду», а вид права на об’єкт залишити «1» — «право власності». Безоплатне надання причепа в користування є постачанням послуг для цілей ПДВ, тому ФОП повинен нарахувати ПДВ за ставкою 20% виходячи з ринкової вартості оренди аналогічного причепа та скласти й зареєструвати податкові накладні.

Видача нотаріальної довіреності з фактичним переданням причепа в безоплатне користування кваліфікується як договір позички. До таких відносин застосовуються правила оренди (ч. 1 ст. 827 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Про зміну стану об’єкта оподаткування необхідно повідомити податковий орган протягом 10 робочих днів (п. 63.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Якщо причіп уже зазначався у формі № 20-ОПП, у графі 2 «Код ознаки надання інформації» вказують «3» — зміна відомостей про об’єкт оподаткування. У графі 3 «Тип об’єкта оподаткування» залишають код за Довідником, який зазначався раніше, наприклад «34» або аналогічний. У графі 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» наводять той самий 8-значний номер, присвоєний причепу під час первинного подання.

У графі 14 «Стан об’єкта оподаткування» зазначають «9» — «здається в оренду», оскільки для цілей обліку безоплатне користування за договором позички прирівнюється до оренди. У графі 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» залишається «1» — «право власності»: передання в користування не змінює власника причепа. Коди «7» або «8» зазначає виключно користувач чи орендар, який отримує майно. У графі 17 «Реєстраційний номер об’єкта» вказують номер шасі причепа.

Якщо відомості про причіп раніше не подавалися, форму № 20-ОПП подають із кодом ознаки «1» — первинне надання інформації. При цьому у графі 14 зазначають «9», а у графі 15 — «1».

Видача довіреності не передбачає переходу права власності. Тому фізичне передання причепа в позичку не є постачанням товару в розумінні пп. 14.1.191 Податкового кодексу України та не утворює об’єкта оподаткування ПДВ за пп. «а» п. 185.1 цього Кодексу. Податкову накладну на вартість самого причепа не складають.

Водночас безоплатне надання права користування причепом є постачанням послуг, яке оподатковується ПДВ за ставкою 20% (пп. «в» пп. 14.1.185 Податкового кодексу України). База оподаткування послуг не може бути нижчою за звичайну ціну (п. 188.1 Податкового кодексу України). У цьому випадку нею є середньоринкова вартість оренди аналогічного причепа за відповідний період користування.

ФОП повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН дві податкові накладні, зазвичай останнім днем місяця або періоду надання послуги. Першу складають на фактичну договірну вартість: обсяг постачання — 0 грн, сума ПДВ — 0 грн. Її оформлюють на отримувача послуг або як на неплатника ПДВ; тип причини не зазначають або зазначають залежно від статусу отримувача.

Другу податкову накладну складають на перевищення звичайної ціни над фактичною ціною 0 грн із типом причини «15» — складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання. Базою є ринкова вартість оренди причепа, на яку нараховують ПДВ за ставкою 20%. У рядках покупця цієї податкової накладної ФОП зазначає власні дані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!