Дати податкової накладної: коли вважати послугу наданою

Першою подією для ПН у вашій ситуації буде 08.09 (дата надходження оплати), а реалізацію послуг проживання в обліку доцільно відображати теж на 08.09, а не чекати 13.09.

Обґрунтування

1. Правило «першої події» для ПДВ. Для операцій з постачання послуг ПДВ-зобов’язання виникають за правилом першої події: це або дата отримання оплати, або дата оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг, залежно від того, що відбулося раніше, як це випливає з підходу до визначення дати податкових зобов’язань у п. 187.1 ПКУ.

2. Що вважати документом, що підтверджує постачання. Якщо інвойс є лише рахунком на майбутні послуги (ще не надані), то він не вважається документом, що засвідчує факт постачання, і першою подією стає дата списання/надходження коштів, як показано у практиці застосування п. 187.8 ПКУ. У вас Invoice-Act від 26.08 стосується проживання 06.09–13.09, тобто на момент його складання послуги ще не надані, тому цей документ не фіксує фактичного постачання.

3. Дата оплати як перша подія та дата ПН. Валютний платіж від нерезидента надійшов 08.09. Оскільки на цю дату послуги ще надаються, але саме надходження оплати є першою реальною подією після виставлення рахунку, датою виникнення ПДВ-зобов’язань і датою складання ПН слід вважати 08.09 за логікою «перша подія = оплата» згідно з п. 187.1 ПКУ.

4. Дата відображення доходу (реалізації). Доходи від надання послуг визнають у періоді, коли послуги фактично надані, але якщо оплата й надання послуги практично збігаються в одному періоді, а акт/інвойс фіксує домовленість і обсяг послуги, підприємства часто орієнтуються на дату першої події та первинного документа. Формально ж дохід слід відносити до того звітного періоду, в якому фактично відбулося надання послуг, що випливає з вимоги відображати госпоперації в періоді їх здійснення за Законом №996-XIV. У вашому випадку період надання – 06.09–13.09, тож і дохід, і ПДВ потрапляють до вересня, і обрання дати 08.09 для визнання реалізації є обґрунтованим та не зміщує звітний період.

У цій ситуації податкову накладну та реалізацію найкоректніше відобразити датою 08.09 як датою першої події.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?