Облік лікарняних виплат гіг-спеціалістів у звітності Д1

Для гіг-спеціаліста і перші 5 днів, і дні за рахунок ПФУ у Д1 показуєте з кодом категорії застрахованої особи 83 (або 82 для особи з інвалідністю), окремим(и) рядком(и) як лікарняні; в об’єднаній звітності суми обох частин потрапляють до додатка Д1 (як база для ЄСВ 22%) і до додатка 4ДФ з ознакою доходу 127.

Обґрунтування

1. Обов’язок оплачувати перші 5 днів для гіг-спеціаліста не є законодавчим, але може бути передбачений договором. Закон не зобов’язує резидента Дія Сіті оплачувати перші 5 днів тимчасової непрацездатності гіг-спеціаліста, оскільки Порядок оплати перших 5 днів, затверджений постановою КМУ № 440, поширюється на роботодавців за трудовими договорами, а на цивільно-правові договори, до яких належить гіг-контракт, не діє (п. 2 ст. 15 Закону №1105, Порядок №440). Тому ваша оплата перших 5 днів – це договірна виплата, але за суттю вона є допомогою по тимчасовій непрацездатності.

2. ЄСВ на всі лікарняні гіг-спеціаліста нараховується за ставкою 22%. Винагорода за гіг-контрактом оподатковується ЄСВ у вигляді мінімального внеску, але сума лікарняних не є складовою цієї винагороди, тому на неї нараховується ЄСВ за загальною ставкою 22% як на звичайний дохід (п. 4 Порядку №1266, п. 29 Порядку №1266, позиція ДПС у ЗІР 201.04.01).

3. Код категорії застрахованої особи в Д1 для гіг-спеціаліста з лікарняними. Для винагород гіг-спеціаліста в Д1 застосовується код застрахованої особи 83 (82 – для гіг-спеціаліста з інвалідністю). Для лікарняних гіг-спеціаліста також використовують той самий КЗО 83/82, оскільки це дохід цієї ж застрахованої особи, а для гіг-спеціалістів спеціального коду для лікарняних, як 29 у працівників, не встановлено.

4. Відображення лікарняних гіг-спеціаліста в додатку Д1. У додатку Д1 суми лікарняних (як за рахунок роботодавця, так і за рахунок ПФУ):

   • показуються окремим рядком від винагороди за гіг-контрактом;
   • у графі 8 – код ЗО 83 (або 82);
   • у графі 10 – «09.2026»;
   • у графі 12 – кількість календарних днів хвороби (за кожною частиною або загальною кількістю, залежно від організації обліку);
   • у графах 16, 17 – сума допомоги по тимчасовій непрацездатності;
   • у графі 20 – сума ЄСВ 22% на всю суму лікарняних.

5. Відображення лікарняних у додатку 4ДФ. У 4ДФ суми лікарняних гіг-спеціаліста, незалежно від джерела фінансування (роботодавець чи ПФУ), відображаються:

   • окремим рядком від винагороди за гіг-контрактом;
   • з ознакою доходу 127 у графі 6, як допомога по тимчасовій непрацездатності (аналогічно підходу до працівників, на що вказує категорія 103.25 ЗІР для лікарняних);
   • у графах 3а/3 – сума нарахованої/виплаченої допомоги;
   • у графах 4а/4 – сума ПДФО;
   • у графах 5а/5 – сума військового збору.

У вашій ситуації всі 10 днів лікарняного гіг-спеціаліста показуйте в Д1 за КЗО 83/82 та в 4ДФ з ознакою доходу 127, розмежовуючи лише суми за рахунок роботодавця та ПФУ у внутрішньому обліку й за датами виплати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?