Чи впливає штраф на фінансовий результат юрособи при оподаткуванні

Так, якщо ви застосовуєте податкові різниці, суму такого штрафу потрібно включити до збільшення фінрезультату, якщо ділер не є платником податку на прибуток (або оподатковувався за ставкою 0%).

Обґрунтування

1. Характер штрафу і бухоблік. Договірний штраф за порушення умов договору є неустойкою, яка згідно з цивільним законодавством відноситься до штрафів, пені, неустойок. У бухобліку такі суми визнають іншими операційними витратами на субрахунку 948 за правилами НП(С)БО 16 «Витрати».

2. Податкова різниця за пп. 140.5.11 ПКУ. Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ платники, що коригують фінрезультат, зобов’язані збільшувати його на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу, нарахованих за цивільним законодавством і цивільно-правовими договорами на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток, а також на суму штрафів, пені, нарахованих органами державної влади.

3. Залежність від статусу ділера. Якщо ділер є:

   • платником єдиного податку або неприбутковою організацією, чи іншим неплатником податку на прибуток – витрати за штрафом потрібно нівелювати через збільшення фінрезультату за пп. 140.5.11 ПКУ й показати в рядку 3.1.11 додатка РІ;
   • платником податку на прибуток на загальних підставах – підстав для застосування пп. 140.5.11 ПКУ немає, фінрезультат не збільшують.

4. Якщо ви малодохідник без різниць. Якщо річний бухдохід менше 40 млн грн і в декларації проставлено відмітку про незастосування різниць, то коригування за пп. 140.5.11 ПКУ не роблять, і сума штрафу з субрахунку 948 повністю впливає на об’єкт оподаткування за даними бухобліку.

Перед коригуванням потрібно точно визначити, чи є ділер платником податку на прибуток і чи ведете ви облік податкових різниць.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?