Відповідальність за недостовірність фінансової звітності ФОПів в Україні

Давайте розглянемо Ваше питання:

Давайте спочатку визначимось з Вашим питанням, бо є у мене до нього питання, яку саме фінзвітність Ви маєте на увазі в контексті ФОП?

Найголовніше, що Ви маєте знати: ФОП (незалежно від системи оподаткування) взагалі не зобов'язаний вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність у розумінні Закону № 996-XIV. Фінансова звітність (Баланс та Звіт про фінрезультати) - це "прерогатива" юридичних осіб https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 .

ФОПи подають податкову звітність (декларації), і ось за недостовірні дані в них відповідальність цілком реальна. Розберемо детально:

1. Відповідальність

Оскільки ФОП подає лише Податкову декларацію (про майновий стан для загальної системи або платника ЄП для спрощенців), за виявлення недостовірних даних, що призвели до заниження податкового зобов'язання, застосовуються санкції згідно з Податковим кодексом України (ПКУ):

• Штраф за заниження податку (ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ): Якщо податкова при перевірці виявить, що Ви вказали недостовірні цифри і недоплатили в бюджет, штраф складе 10% від суми заниженого зобов'язання. Якщо доведуть умисел - 25%.


• Адмінштраф (ст. 163-1 КУпАП) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/8073-10#n1313 : За порушення порядку ведення податкового обліку (наприклад, неправильне заповнення Книги обліку доходів, яка є базою для декларації) передбачено штраф від 85 до 170 грн. При повторному порушенні протягом року - від 170 до 255 грн.


• Для ФОП на загальній системі та платників ПДВ за відсутність первинних документів штраф становить 1020 грн, а за повторне порушення - 2040 грн (ст. 121 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2408 .


• Відповідальність несе особисто фізична особа - підприємець.

2. Хто встановлює та накладає покарання?

• Податкові штрафи: Встановлюються та нараховуються територіальними органами Державної податкової служби (ДПС) за результатами камеральних або документальних перевірок. Виноситься Податкове повідомлення-рішення (ППР).


• Адміністративні штрафи: Протокол складає інспектор ДПС, а рішення про накладення штрафу зазвичай виносить суд (або керівник податкового органу у певних випадках).

Важливий нюанс для "спрощенців" (2 та 3 групи):

Якщо недостовірна інформація стосується обсягу доходу, і Ви випадково "забули" вказати суму, яка вивела Вас за межі ліміту Вашої групи, наслідки будуть куди болючішими за штрафи:

• З перевищення ліміту доведеться сплатити 15% податку (ст. 123 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 .


• Ви зобов'язані будете перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу.

Узагальнюємо: Якщо Ви - ФОП, Ви не подаєте Баланс, тому штрафу за "недостовірну фінзвітність" для Вас не існує. Але за "малювання" цифр у податковій декларації ДПС спитає з Вас особисто за повною програмою ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!