Як правильно згорнути рахунок 6442 після взаємозаліку

Оскільки ваш постачальник застосовує касовий метод обліку ПДВ, дата підписання акта взаємозаліку є датою виникнення у нього податкових зобов'язань (оскільки взаємозалік прирівнюється до оплати). Якщо постачальник відмовляється реєструвати податкову накладну (ПН), ви втрачаєте право на податковий кредит, а суму «завислого» ПДВ на рахунку 6442 слід списати на витрати періоду.

Для платників ПДВ, які застосовують касовий метод, датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування коштів або дата отримання інших видів компенсації вартості товарів/послуг (пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256З).

Згідно зі статтею 601 Цивільного кодексу України, зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог. У податковому обліку такий взаємозалік є формою компенсації, що прирівнюється до оплати. Отже, на дату підписання акта взаємозаліку постачальник зобов'язаний скласти та зареєструвати ПН.

Відсутність зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) ПН позбавляє покупця права на включення сум ПДВ до податкового кредиту. Оскільки ви не отримуєте право на кредит, сума ПДВ, яка обліковується на субрахунку 6442 «Податковий кредит непідтверджений», фактично стає вашими витратами.

У вашій ситуації після проведення взаємозаліку (Дт 631 — Кт 361) сума ПДВ, яка раніше могла «висіти» як очікувана, переміщується на субрахунок 6442 (або залишається там), очікуючи підтвердження реєстрацією ПН.

Якщо стає зрозуміло, що ПН зареєстрована не буде (через відмову постачальника або сплив граничних строків реєстрації), цей «безнадійний» податковий кредит підлягає списанню:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6442 — на суму ПДВ, за якою не буде отримано зареєстровану ПН.

Таке списання здійснюється на підставі бухгалтерської довідки та, бажано, акта інвентаризації розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!