Ризики утримання військового збору при виплаті нерезиденту дивідендів
ТОВ на ЗС за 2024 р. розподілии прибуток компанії.
Один із засновників - юр.особа, рез. Румунії.
В протокол вказали, що сума нарахованих дивід. нерез. 2 160 302,96 грн.
Визначити, що сума дивідендів, підлягає виплаті нерез. після утримання податків і зборів, а саме:податку на доходи при виплаті дивідендів
розмірі 10% відпов. Конвенції між Урядом України і Урядом Румунії про уникнення подв. оподаткув у сумі 216 030,30 грн.; та військового збору у розмірі 5% — у сумі 108 015,15 грн.
Банк пару років погоджував цей протокол і зараз дав дозвіл платити, але виявилося, що ВЗ платити не потрібно і то була помилка.
Питання: які ризики несе компанія, якщо утримає ВЗ і сплатить нерезиденту менше?
Так, є ризики — це вважається недоплатою дивідендів нерезиденту.
Юридичні особи — нерезиденти не є платниками військового збору, оскільки платниками цього збору визначені лише фізичні особи (пп. 162.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України). Тому утримання 5% військового збору із дивідендів, що виплачуються румунській компанії, не передбачене законодавством.
При виплаті дивідендів юридичній особі-нерезиденту застосовується лише податок на доходи нерезидента (репатріація) за ставкою 15%, якщо інше не встановлено міжнародним договором (пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У вашому випадку ставка 10% застосовується на підставі Конвенції з Румунією. Інші утримання, зокрема військовий збір, не застосовуються.
Якщо компанія все ж утримає військовий збір і виплатить меншу суму, це означатиме, що дивіденди фактично виплачені не в повному обсязі. Відповідно учасник має право вимагати виплати всієї належної суми дивідендів, оскільки вони повинні виплачуватись у розмірі, визначеному рішенням загальних зборів (ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text).
Крім того, сплата військового збору в цій ситуації призведе до переплати до бюджету без правових підстав, оскільки об’єкт оподаткування відсутній. Таку суму потірбно буде повернути або зарахувати.
Також можливі питання з боку банку або під час валютного контролю через невідповідність суми дивідендів, визначеної рішенням, та фактично перерахованої нерезиденту.
У результаті основні ризики — це претензії нерезидента щодо недоплати дивідендів та виникнення необґрунтованої переплати військового збору.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виставлення рахунків за митні збори: ПДВ та без ПДВ
Облік доходу працівника при звільненні і повторному прийомі
Компенсація туристичного збору підзвітній особі у відрядженні в Цюриху
Включення пені та штрафів у декларацію з податку на прибуток
Визначення доходів від компенсацій витрат за працевлаштування ВПО
Виправлення помилки в декларації з ПДВ для ТОВ
Чи включати транспортні витрати до вартості придбаних дверей
Правила оприбуткування матеріалів у BAS Бухгалтерія для виробництв
Наше підприємство (ТОВ, спрощена система, 3 група, 5%) займається виготовленням деталей, які проходять випробування, після чого реалізуються.
Підкажіть, будь ласка, як правильно оприбутковувати матеріали на склад у BAS Бухгалтерія, а саме:
- яку…
Угода на доплату за бензин: облік та фінансові нюанси
Запит щодо затвердження бланку звіту по особах з інвалідністю
Виробники БПЛА: питання ПДВ на запчастини для військових
Облік безкоштовних послуг у неприбутковій організації: нюанси звітності
Вимоги до фінансової звітності підприємств за 1 квартал 2026 року
Чи дозволено касиру здавати виручку наступного дня
надходження готівкової виручки (готівки) до каси підприємства". Чи не буде це…
