Ризики утримання військового збору при виплаті нерезиденту дивідендів

Так, є ризики — це вважається недоплатою дивідендів нерезиденту.

Юридичні особи — нерезиденти не є платниками військового збору, оскільки платниками цього збору визначені лише фізичні особи (пп. 162.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України). Тому утримання 5% військового збору із дивідендів, що виплачуються румунській компанії, не передбачене законодавством.

При виплаті дивідендів юридичній особі-нерезиденту застосовується лише податок на доходи нерезидента (репатріація) за ставкою 15%, якщо інше не встановлено міжнародним договором (пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У вашому випадку ставка 10% застосовується на підставі Конвенції з Румунією. Інші утримання, зокрема військовий збір, не застосовуються.

Якщо компанія все ж утримає військовий збір і виплатить меншу суму, це означатиме, що дивіденди фактично виплачені не в повному обсязі. Відповідно учасник має право вимагати виплати всієї належної суми дивідендів, оскільки вони повинні виплачуватись у розмірі, визначеному рішенням загальних зборів (ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text).

Крім того, сплата військового збору в цій ситуації призведе до переплати до бюджету без правових підстав, оскільки об’єкт оподаткування відсутній. Таку суму потірбно буде повернути або зарахувати.

Також можливі питання з боку банку або під час валютного контролю через невідповідність суми дивідендів, визначеної рішенням, та фактично перерахованої нерезиденту.

У результаті основні ризики — це претензії нерезидента щодо недоплати дивідендів та виникнення необґрунтованої переплати військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!