Коригування зарплати: повернення переплати та облік у бухобліку

При поверненні 1689,76 грн необхідно зменшити витрати на оплату праці минулих періодів та ЄСВ, а потім відобразити перерахування коштів до бюджету.

По бухобліку минулі закриті періоди 2024 року не потрібно зачіпати, виправляють у місяці виявлення помилки через бухгалтерську довідку.

Нарахування працівнику заборгованості по зарплаті — Меморіальний ордер №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1416-17#n98 (реєстр нарахувань і утримань із заробітної плати): проводка Дт 6412 — Кт 6511.
Надходження повернення працівника на реєстраційний/поточний рахунок — відобразіть у Меморіальному ордері №2 (накопичувальна відомість руху коштів загального фонду) затвердженому Наказом МФУ №755 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1416-17#n69. Для цього залучаємо рахунок для розрахунків з депонентами Дт 2313 — Кт 6412
Відновлення касових видатків не проводимо, оскільки це кошти попередніх бюджетних періодів і вони підлягають повененню в бюджет. Нарахування заборгованості установи перед бюджетом: Дт 5512 - Кт 6312 (разом з тим коригуємо накопичений фінансовий результат попередніх періодів). Сплата заборгованості до бюджету: Дт 6312 - Кт 2313

У меморіальному ордері № 5 такі коригування також відображаються як зарплатні записи в поточному періоді

Роботодавець має скоригувати дані звітності. Згідно з консультаціями ДПС, якщо працівник повернув надміру виплачені кошти, то в звітності 1ДФ за місяць фактичного повернення слід відобразити це записами: у графі "нарахований дохід" проставляємо 0, у графі "виплачений дохід" - суму повернення зі знаком "–", а графи щодо податку та військового збору не заповнювати. Тобто при подачі звіту про доходи працівників (форма 1ДФ) робимо нульове нарахування і вказуємо повернення у вигляді від’ємної суми https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/908773.html

Щодо податкових зобов’язань роботодавця, якщо із зарплати було відраховано ПДФО та ЄСВ на суму надлишкової виплати, то ці платежі можна заявити до повернення. Податковий кодекс (ст. 43 ПКУ) передбачає право платника (роботодавця) на повернення надміру сплачених сум за умови відсутності податкового боргу. Повторно утримані податки не є зобов’язаннями працівника, тому роботодавцю слід подати заяви в ДПС на повернення переплат по ПДФО/ВЗ згідно зі ст. 43 ПКУ з дотриманням 1095-денного строку. Також такі суми можна зарахувати в рахунок оплати зобов'язань наступних періодів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!