Лізинг автомобіля для директора: бухгалтерія, ПДВ та витрати ТОВ

Автомобіль реєструється на лізингодавця, але обліковується на балансі ТОВ (лізингоодержувача) як основний засіб. ПДВ з усієї вартості (без урахування відсотків) включається в ПК одразу при отриманні авто, а щомісячні платежі та амортизація зменшують податок на прибуток. Шляхові листи не є обов'язковими, але потрібні документи для обґрунтування виробничого використання (накази, звіти), інакше використання директором в особистих цілях може бути розцінено як додаткове благо.

1. Авто реєструється в ТСЦ МВС на лізингодавця, але в свідоцтві про реєстрацію зазначається, що ТОВ є користувачем.

2. Для цілей бухгалтерського обліку операції фінансового лізингу (оренди) відображають за правилами НП(С)БО 14 «Оренда», затверджених наказом Мінфіну від 28.07.2000 №181 (далі – НП(С)БО 14). В стандарті як синонім фінансового лізингу використовується інший термін – фінансова оренда, та наводяться самостійні критерії визнання операції фінансовою орендою, а тому результат може не співпадати з юридичною трактовкою договору.

Фінансова оренда – оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигод, пов’язаних з правом користування та володіння активом. Право власності на об’єкт фінансової оренди після закінчення строку оренди може передаватися або не передаватися.
П. 4 НП(С)БО 14 обумовлює низку ознак, за наявності хоча б однієї з яких оренду можна вважати фінансовою у бухгалтерському обліку:

орендар набуває права власності на орендований актив після закінчення строку оренди;
орендар має можливість та намір придбати об’єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання;
строк оренди становить більшу частину строку корисного використання (експлуатації) об’єкта оренди, навіть якщо право власності не передаватиметься;
теперішня вартість мінімальних орендних платежів з початку строку оренди дорівнює або перевищує справедливу вартість об’єкта оренди;
орендований актив має особливий характер, що дає змогу лише орендареві використовувати його без витрат на його модернізацію, модифікацію, дообладнання.

На початку строку оренди орендар визнає активи та зобов’язання за фінансовою орендою за сумами, що дорівнюють справедливій вартості орендованого майна, або, якщо вони нижчі за справедливу вартість, за теперішньою вартістю мінімальних орендних платежів, яка визначається на початку оренди.

Первісні прямі витрати орендаря, що безпосередньо пов’язані з укладенням договору оренди (витрати, пов’язані з переговорами, юридичні послуги), збільшують вартість визнаного активу.

https://7eminar.ua/news/11114-oblik-finansovoyi-orendi-lizingu-v-orendarya

3. Проведення в BAS (фінансовий лізинг):Отримання авто: Дт 10 (ОЗ) — Кт 531 (Лізингові зобов'язання) — на суму основного боргу.
Відображення ПДВ: Дт 6412 (ПДВ) — Кт 6442 (Податковий кредит) — на суму ПДВ у складі зобов'язання.
Щомісячний платіж:Дт 531 — Кт 311 (основна сума);
Дт 951/952 — Кт 684 (відсотки, комісії);
Дт 6442 — Кт 6441 (амортизація ПДВ, якщо передбачено).
Амортизація: Дт 92/93/94 — Кт 131.

4. ПДВ

Операції з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоодержувачу вважаються постачанням (пп. «а» пп. 14.1.191 ПКУ) і є об’єктом обкладення ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ). Тобто лізингоодержувач за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної має право на податковий кредит.

Лізинговий платіж, як у сумі компенсації вартості об’єкта фінлізингу, так і в сумі процентів за користування майном у ПДВ-обліку лізингоодержувача не відображається. Тому що суму процентів за договором фінлізингу звільняється від обкладення ПДВ згідно з пп. 196.1.2 ПКУ.

ПДВ по авто формується на суму, що відповідає вартості авто без відсотків, і право на нього виникає при отриманні авто за актом приймання-передачі. Бюджетне відшкодування можливе, якщо є чистий податковий кредит.

5. Амортизація та відсотки за лізингом включаються до витрат і зменшують прибуток.
Лізингові платежі (основна частина) не є витратами, вони зменшують зобов'язання.

6. Шляхові листи скасовані, але потрібен Наказ про використання авто, звіти директора про використання для господарської діяльності. Якщо директор використовує авто в особистих цілях (ПДФО+ВЗ з вартості використання), пальне списується на витрати. Без обґрунтування використання в господарській діяльності (якщо це лише «власні цілі») — пальне не зменшує податок на прибуток і є «додатковим благом» для директора.

Списання палива на підприємстві: облік та зразки документів https://7eminar.ua/news/2377-spisannya-paliva-na-pidprijemstvi

Раді допомогти, звертайтесь ще!