Оподаткування витрат на ремонт і прибирання з гарантійного платежу

Так, зобов'язання з ПДФО та ВЗ виникають.

Відповідно до ст. 22 та ст. 779 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3787, якщо погіршення орендованого майна сталося з вини орендаря, він зобов’язаний відшкодувати орендодавцю завдані збитки. Тому кошти, які орендодавець утримує з гарантійного платежу для покриття витрат на ремонт пошкодженого майна та додаткове прибирання приміщення, за своєю суттю є відшкодуванням матеріальної шкоди.

Згідно з пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ суми відшкодування матеріальної шкоди включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи. Виняток передбачений для сум, які спрямовуються на відшкодування збитків за рішенням суду. Оскільки в цьому випадку гарантійний платіж зараховується в рахунок відшкодування витрат у добровільному (договірному) порядку, без судового рішення, така сума підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Підприємство компенсує фізичній особі понесені нею витрати шляхом зарахування гарантійного платежу. Саме таке зарахування призводить до виникнення оподатковуваного доходу.

Отже, на дату зарахування гарантійного платежу в рахунок відшкодування збитків підприємство як податковий агент повинно нарахувати ПДФО та військовий збір. Оскільки дохід надається у негрошовій формі, для визначення бази оподаткування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт 1,219512 відповідно до п. 164.5 ПКУ. Військовий збір утримується із суми такого доходу без застосування натурального коефіцієнта.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суму відшкодування матеріальної шкоди слід відобразити за ознакою доходу «120».

Зверніть увагу, якщо за умовами договору гарантійний платіж спочатку був не забезпечувальним платежем, а авансом за оренду, який уже оподаткували як орендну плату, повторно оподатковувати суму не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!