Алгоритм дій ФОП у бізнес-кабінеті TikTok щодо ПДВ

Якщо компанія TikTok зареєстрована платником ПДВ в Україні за правилами ст. 208-1 ПКУ та нараховує 20% українського ПДВ у рахунках, ФОП другої групи — неплатник ПДВ сплачує рахунок і додатково ПДВ не нараховує, окремо не сплачує та Розрахунок не подає. Якщо нерезидент не має такої реєстрації, обов’язок нарахувати й сплатити ПДВ та подати спеціальний Розрахунок покладається на ФОПа. TikTok - зарестрований платником ПДВ, це видно з того, що він нараховує 20% ПДВ з вартості покупок від клієнтів з України

Після реєстрації бізнес-кабінету потрібно перевірити платіжні налаштування Billing / Payment Settings. Оскільки ФОП не є платником ПДВ, не слід зазначати статус платника ПДВ або заповнювати VAT ID / ІПН ПДВ. Обирають статус фізичної особи або суб’єкта господарювання — неплатника ПДВ. Якщо постачальник зареєстрований платником ПДВ в Україні, платформа додаватиме 20% українського ПДВ до рекламного бюджету під час списання коштів або виставлення рахунку. Оплату реклами для підприємницької діяльності рекомендовано здійснювати з підприємницького рахунку ФОПа за реквізитами IBAN або прив’язаною до нього бізнес-карткою.

Розміщення реклами в інтернеті є електронною послугою за пп. 14.1.56-5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Місце її постачання визначають за місцезнаходженням отримувача відповідно до п. 186.3-1 ПКУ, тобто в цьому випадку — на митній території України.

За абзацом другим п. 208.1 ПКУ правила ст. 208 не застосовують до електронних послуг, які нерезидент, зареєстрований відповідно до ст. 208-1 ПКУ, надає ФОПу — неплатнику ПДВ. Реєстрацію такого нерезидента передбачає п. 208-1.2 ПКУ. Постачальник сам нараховує 20% ПДВ, включає його до вартості послуг і перераховує до бюджету України. ФОП лише оплачує рахунок із ПДВ.

За позицією ДПС, якщо нерезидент не зареєструвався платником ПДВ в Україні, податок нараховує та сплачує отримувач послуг — суб’єкт господарювання на підставі п. 180.2 і ст. 208 ПКУ. Отже, якщо TikTok виставляє рахунки без українського ПДВ саме через відсутність такої реєстрації, ФОП самостійно нараховує 20% ПДВ зверху на договірну вартість послуг, сплачує його до бюджету та подає Розрахунок.

У такому разі подають «Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами…». Ідентифікатор форми для ФОПа — F0215526. За п. 203.1 та п. 208.4 ПКУ строк подання становить 20 календарних днів після останнього дня календарного місяця, у якому послуги отримано або оплачено. Нарахований ПДВ сплачують протягом 10 календарних днів після останнього дня граничного строку подання Розрахунку відповідно до п. 203.2 ПКУ. Податкову накладну ФОП — неплатник ПДВ не складає.

Щодо цієї конкретнох платформи - У правилах TikTok For Business (довідка щодо ПДВ в Україні) прямо вказано, що платформа стягує 20% ПДВ з вартості покупок від клієнтів з України. Виняток діє лише для тих, хто вказав у налаштуваннях кабінету свій чинний український ІПН платника ПДВ. ТомуЮ в даному випадку ФОПу нараховувати та спалчувати ПДВ не потрібно.

Відповідно до п. 208.5-1 ПКУ постачання електронних послуг нерезидентом підтверджує будь-який документ про їх оплату, зокрема електронний. Тому потрібно завантажувати й зберігати електронні квитанції, інвойси або звіти з TikTok Ads із реквізитами сторін, обсягом послуг та нарахованим ПДВ, а також банківські виписки про списання коштів за рекламу. За п. 44.3 ПКУ строк зберігання становить не менш як 1 095 днів із дня подання декларації платника єдиного податку за відповідний звітний період.

Податок із доходів нерезидента при оплаті реклами не утримують і не сплачують: такі кошти є звичайною виручкою нерезидента за надані послуги та звільнені від оподаткування на підставі пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ.

Придбання реклами у TikTok не порушує умов перебування на другій групі єдиного податку. Обмеження щодо контрагентів за пп. 2 п. 291.4 ПКУ стосуються надання послуг самим ФОПом. Купувати рекламні та інші послуги для власної діяльності він може в будь-яких осіб, зокрема нерезидентів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!